Ulga z tytułu wychowywania dzieci

Osoby wychowujące potomstwo mają prawo obniżyć swój roczny podatek dochodowy o tzw. odliczenie prorodzinne. Od 2009-01-01 ulga ta dotyczy już nie tylko podatników będących rodzicami, ale także podatników pełniących zadania rodziny zastępczej oraz opiekunów prawnych.

Kto ma prawo stosować odliczenia na dzieci?

Ulgę tą da się odjąć jedynie od podatku dochodowego obliczonego od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Z ulgi tej nie mają możliwości korzystać zatem osoby, które otrzymują:

• przychody z gospodarczej działalności objęte opodatkowaniem ryczałtem ewidencjonowanym
• dochody opodatkowane na zasadach szczególnych, z użyciem 19% stawki podatkowej (np. jednostki gospodarcze które wybrały tego rodzaju opodatkowanie)

Jeżeli jednak osobyte owe uzyskują poza tym dochody objęte opodatkowaniem zgodnie ze skalą podatkową (np. wynagrodzenie za pracę, rentę, emeryturę), to w rocznym zeznaniu podatkowym rozliczanym w związku z tymi dochodami mają prawo uwzględnić te odliczenie.

Pamiętaj!
Ulga prorodzinna ma prawo być stosowana przez osoby, które uzyskują dochody objęte opodatkowaniem według skali podatkowej, składający roczne zeznanie podatkowe na formularzu PIT-37 lub PIT-36.

Ulga przysługuje rodzicom pełniącym władzę rodzicielską, opiekunom prawnym, jeżeli dziecko zamieszkuje z opiekunem oraz rodzicom zastępczym. Z odliczenia nie mogą korzystać więc rodzice nie sprawujący włady rodzicielskiej oraz prawni opiekunowie dziecka, którzy nie mieszkają wspólnie z dzieckiem.

Ulgę na dzieci osoby, które wychowują w roku podatkowym dzieci:

• małoletnie
• bez względu na to ile mają lat, pod warunkiem, że otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną

Uwaga!
Ulgę prorodzinną mogą wykorzystywać dodatkowo podatnicy wychowujący dorosłe dzieci do 25 roku życia, pod wymogiem, iż dzieci te uczą się lub studiują (też za granicą) i że w roku podatkowym, którego dotyczy odliczenie, nie uzyskały dochodów opodatkowanych zgodnie ze skalą podatkową lub z pieniężnych kapitałów objętych opodatkowaniem stawką 19% w całkowitej wysokości przewyższającej 3089 zł (to znaczy 556,02 zł : 18%). Do dochodów owych dodawane są również zarobki osiągnięte przez pełnoletnie dzieci za granicą i to niezależnie od tego, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania ma do nich zastosowanie. Otrzymywanie przez dziecko renty nie ma znaczenia dla prawa do odliczenia. Odliczenia nie stosuja osoby, których dzieci prowadzą firmę opodatkowną też podlegają przepisom ustawy o podatku tonażowym lub na zasadach tzw. ryczałtu ewidencjonowanego lub przy zastosowaniu stawki podatkowej 19%.

Jak zastosować ulgę na dzieci w przypadku dorosłych uczących się dzieci, które zamykają dany etap nauki? Czy można korzystać z ulgi na dzieci za miesiące wakacyjne?

Osoba kończąca jakiś etap swego uczenia formalnie przestaje być uczniem określonej szkoły z chwilą pozyskania świadectwa. Aczkolwiek jeżeli osoba postanawia kontynuować naukę, nie traci automatycznie statusu osoby uczącej się.

W związku z tym w przypadku:

1. Maturzysty, który podejmuje naukę w szkole wyższej - odliczenie należy się za wszystkie miesiące roku podatkowego
2. Maturzysty, który nie kontynuuje nauki - odliczenie przysługuje także za miesiące wakacyjne
3. Uczniów kontynuujących edukację w szkole - ulga przysługuje za cały rok podatkowy
4. Studentów kształcących się w dwóch etapach (studia magisterskie i licencjackie) - ulga należy się za cały rok podatkowy w przypadku, gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie. Gdy jednak studia nie są kontynuowane lub zachodzi przerwa (np. student nie od razu podejmuje kolejny etap studiów), to ulga należy się jedynie za okres nauki włącznie z miesiącem, w jakim został złożony egzamin dyplomowy

Jak policzyć wartość przysługującej ulgi prorodzinnej?

Wartość ulgi to 1/6 kwoty obniżającej podatek ustalonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik pełnił funkcję rodziny zastępczej lub sprawował opiekę nad dzieckiem lub wykonywał władzę. Kwota odliczenia wynosi 92,67 zł miesięcznie za każde dziecko.

Pamiętaj!
Ulga nie należy się od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

• wkroczyło w związek matrymonialny
• na podstawie orzeczenia sądu zostało ulokowane w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych

Mogą się zdarzyć sytuacje, w których dziecko spod opieki rodziców zostaje przekazane w tym samym roku podatkowym do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego. Jeżeli przekazanie to następuje w trakcie miesiąca, każdemu z osób sprawujących opiekę nad dzieckiem przysługuje w tym miesiącu ulga w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania nad nim opieki. Implikuje to, iż zarówno rodzice, jak i osoba pełniąca funkcję rodziny zastępczej albo opiekun prawny odejmie – za miesiąc, w jakim piecza była wypełniana przez różne osoby – 3,09 zł za każdy dzień sprawowania nad dzieckiem pieczy.

Małżonkowie wychowujący dzieci powinni pamiętać, iż roczna kwota odliczenia dotyczy w całości obojga rodziców lub rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim lub opiekunów prawnych dziecka. Przysługujący im roczny limit ulgi mają prawo odjąć od podatku w dowolnej ustalonej proporcji lub w częściach równych. Ulgę odlicza się w rocznym zeznaniu podatkowym, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – nazwiska, imiona, daty urodzenia dzieci (dane te przekazuje się w PIT/O).

Ważne!
Podatnik stosujący odliczenie prorodzinne sporządza PIT-36 lub PIT-37 oraz PIT/O stanowiący załącznik do owych deklaracji.

Czy do formularza PIT dodawać dokumenty dotyczące odliczenia na dzieci?

Nie ma takiego wymogu. Osoby korzystające z odliczenia muszą jednakowoż posiadać wiedzę, iż na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany udostępnić wszelkie dokumenty kluczowe do sprawdzenia prawa do odliczenia, a więc przede wszystkim:

• odpis orzeczenia sądu o wyłonieniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą
• poświadczenia o uczęszczaniu dorosłych dzieci do szkoły
• zaświadczenie z sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka
• odpisy aktów urodzenia dzieci

Ściągnij program PIT 2012

Kontakt