Istota interpretacji:

zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych budownictwem mieszkaniowym w sytuacji braku podpisu małżonka na wniosku VZM - 1.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 16.02.1974 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński. Po kilku latach małżeństwa mąż przestał się zajmować rodziną, nadużywał alkoholu i wynosił przedmioty z domu. Na wniosek Wnioskodawczyni Sąd w dniu 5 maja 1987 r. zniósł ustawową wspólność majątkową między małżonkami. Ze względu na zachowanie męża w 2001 r. Wnioskodawczyni zmuszona była wyprowadzić się ze wspólnego domu. Cały dorobek życia został przy mężu, a Wnioskodawczyni zabrała tylko rzeczy osobiste. Wnioskodawczyni w grudniu 2009 r. zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup domu, w którym zamieszkała. Dom jest stary i wymagający remontu. W 2009 r. Wnioskodawczyni zwiększyła kwotę zaciągniętego kredytu i wykonała większą część remontu, z przekonaniem, iż pozostałą część remontu wykona gdy otrzyma zwrot z Urzędu Skarbowego za poniesione wydatki. W związku z tym złożyła wniosek VZM -1. Została poinformowana, iż wniosek nie zostanie rozpatrzony z powodu barku danych i podpisu małżonka. Wnioskodawczyni oświadczyła, iż dom jest jej odrębnym majątkiem, koszty remontu ponosi tylko ona i sama składa przedmiotowy wniosek. Od 9 lat Wnioskodawczyni z mężem nie utrzymuje żadnych kontaktów, a na dokończenie remontu nie ma środków, gdyż utrzymuje się z emerytury i spłaca zaciągnięty kredyt.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w związku z sytuacją opisaną w przedstawionym stanie faktycznym istnieje możliwość indywidualnego rozpatrzenia wniosku Wnioskodawczyni bez konieczności wpisywania w nim danych małżonka i jego podpisu...

W dniu 01.03.2010 r. wezwano Wnioskodawczynię telefonicznie do przedstawienia własnego stanowiska w związku z zadanym pytaniem. Wnioskodawczyni pismem z dnia 02.03.2010 r. nadanym w dniu 02.03.2010 r. dokonała uzupełnienia wniosku przedstawiając własne stanowisko w sprawie.

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawczyni uważa, iż jej wniosek o zwrot wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym bez podpisu małżonka i jego danych osobowych powinien zostać uznany i pozytywnie rozpatrzony przez Urząd Skarbowy, a Wnioskodawczyni powinna otrzymać zwrot części wydatków poniesionych na remont domu. Jednocześnie wskazuje, iż w przypadku identycznym z sytuacją Wnioskodawczyni WSA w Bydgoszczy wydało rozstrzygnięcie korzystne dla podatnika – stwierdzając, iż dane małżonka i jego podpis nie są konieczne.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 roku o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 177, poz.1468 ze zm.) reguluje zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych przez te osoby w związku z budową i remontem budynku mieszkalnego lub jego części.

Zgodnie z art. 2 pkt 1 ww. ustawy przez pojęcie budynku mieszkalnego rozumie się budynek lub jego część, służące zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające możliwość użytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków.

Jak stanowi art. 3 ust. 1 ww. ustawy osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z:

1. budową budynku mieszkalnego;
2. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach;
3. remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
   
   

Zwrot dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w okresie od dnia 01 maja 2004 r., które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 01 maja 2004 r. są opodatkowane 22% podatkiem VAT. Ponadto zwrot dotyczy jedynie wydatków udokumentowanych fakturami VAT w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), wystawionymi od dnia 01 maja 2004 r.

Z treści złożonego wniosku wynika, że na wniosek Wnioskodawczyni Sąd w dniu 5 maja 1987 r. zniósł ustawową wspólność majątkową między małżonkami. W 2001 r. Wnioskodawczyni wyprowadziła się ze wspólnego domu, w grudniu 2009 r. zaciągnęła kredyt hipoteczny na zakup domu w którym zamieszkała. Dom jest stary i wymagający remontu. W 2009 r. Wnioskodawczyni zwiększyła kwotę zaciągniętego kredytu i wykonała większą część remontu, z przekonaniem, iż pozostałą część remontu wykona, gdy otrzyma zwrot z Urzędu Skarbowego za poniesione wydatki. W związku z tym złożyła wniosek VZM -1 i została poinformowana, iż wniosek nie zostanie rozpatrzony z powodu barku danych i podpisu małżonka. Wnioskodawczyni oświadczyła, iż dom jest jej odrębnym majątkiem, koszty remontu ponosi tylko ona i sama składa przedmiotowy wniosek.

W myśl art. 4 ust. 1 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje pod warunkiem, że osoba fizyczna lub jej małżonek nie dokonywali czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1, jako podatnicy podatku od towarów i usług w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ww. ustawy zwrot o którym mowa w art. 3 ust. 1, dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym, natomiast zgodnie z ust. 2 ww. artykułu, jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, może być złożony nie częściej niż raz w roku i zgodnie z art. 5 ust. 4 tej ustawy powinien zawierać co najmniej:

1. imię i nazwisko, numer NIP albo numer PESEL w przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada numeru NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano żadnego z tych numerów - rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków - obojga małżonków,
2. wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek,
3. rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1,
4. rok rozpoczęcia inwestycji,
5. wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele, o których mowa w art. 3 ust. 1,
6. kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7,
7. oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają pozwolenia na budowę,
8. wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić za pośrednictwem banku - wskazanie numeru rachunku bankowego osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków - numeru rachunku bankowego obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot,
9. podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków - podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.
   
   

Art. 5 ust. 4 pkt 9 ww. ustawy stanowi, że wniosek o zwrot (poniesionych wydatków) powinien zawierać podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku, gdy osoba ta pozostaje w związku małżeńskim, obojga małżonków dotyczy - tylko takiego stanu faktycznego, gdy obydwoje małżonkowie ponieśli wydatki i przysługuje im w związku z tym ich zwrot. W przypadku wspólności majątkowej można powiedzieć, że małżonkowie ponoszą wspólny wydatek, nawet, gdy faktura wystawiona jest na jednego z nich i tylko on domaga się zwrotu. Natomiast w sytuacji rozdzielności majątkowej, a z takim przypadkiem mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie, wydatek ponoszony jest przez jednego małżonka (Wnioskodawczynię). W związku z powyższym w omawianej sytuacji małżonek Wnioskodawczyni nie poniósł wydatku i nie przysługuje mu prawo do złożenia wniosku VZM – 1.

Potwierdzeniem dokonanej interpretacji, iż podpis, o którym mowa w art. 5 ust. 4 pkt 9 cytowanej ustawy dotyczy wyłącznie małżonków, którzy ponieśli wydatki, potwierdza wzór wniosku o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym poniesionych w okresie od dnia 1 maja 2004 r. o symbolu VZM - 1, z którego wynika, że podpisy obojga małżonków winny być złożone wyłącznie w sytuacji, gdy małżonkowie składają wspólny wniosek. Wzór ten nie zawiera rubryki dla podpisu małżonka, który nie poniósł wydatków i wniosku o zwrot nie składa.

Reasumując, mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny należy wskazać, że Wnioskodawczyni przysługuje prawo złożenia wniosku VZM – 1 bez danych i podpisu małżonka w sytuacji, kiedy małżonek nie poniósł wydatku a między małżonkami nie istnieje wspólność majątkowa - po spełnieniu wszystkich warunków określonych w ustawie.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, ul. M.C. Skłodowskiej 40, 20-029 Lublin po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul.1-ego Maja 10, 09-402 Płock.