Istota interpretacji:

Czy przysługuje wnioskodawczyni prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych z wiązanych z remontem, jeżeli wydatki te były poniesione przed uzyskaniem tytułu prawnego do remontowanego lokalu, a faktury wstawione są na adres zamieszkania, pod którym wówczas wnioskodawczyni była zameldowana (u swoich rodziców)?

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z dnia 05 lipca 2010r. Znak: IBPB II/2/415-643/10/AK wezwano wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku.

W wezwaniu pouczono, iż w przypadku braku odpowiedzi na wezwanie tut. organ uzna, że z wnioskiem o interpretację wystąpiła wyłącznie osoba wymieniona w poz. B.1 formularza ORD-IN i wyłącznie dla niej zostanie wydana interpretacja indywidualna.

Wezwanie skutecznie doręczono w dniu 09 lipca 2010r., a zatem wyznaczony termin upłynął z dniem 16 lipca 2010r. i w tym czasie nie uzupełniono braków formalnych wniosku. W związku z powyższym w odpowiedzi na przedmiotowy wniosek interpretacja zostaje wydana wyłącznie dla wnioskodawczyni.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W okresie od lipca do października 2008r. wnioskodawczyni wraz z mężem, za wspólne pieniądze, dokonała remontu mieszkania należącego wówczas do rodziców męża wnioskodawczyni. W przedmiotowym mieszkaniu mąż wnioskodawczyni był zameldowany i zamieszkiwał. Faktury na zakup materiałów budowlanych związanych z remontem wystawiane były na nazwisko i adres zamieszkania wnioskodawczyni, pod którym wówczas była zameldowana (u swoich rodziców), ponieważ to ona dokonywała zakupów, gdyż mąż wyjeżdżał w tym czasie za granicę.

W dniu 18 listopada 2009r. teściowe wnioskodawczyni dokonali aktem notarialnym darowizny przedmiotowego mieszkania na rzecz wnioskodawczyni i jej męża.

W chwili przedstawienia urzędowi skarbowemu wniosku o zwrot części podatku VAT za zakupione materiały budowlane wnioskodawczyni wraz z mężem będzie już właścicielką remontowanego mieszkania i będzie w nim zamieszkiwać.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy przysługuje wnioskodawczyni częściowy zwrot podatku VAT za zakupione materiały budowlane...

Zdaniem wnioskodawczyni, zwrot podatku jej przysługuje.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje:

Zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych przez te osoby m.in. w związku z remontem budynku mieszkalnego lub jego części regulują przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 2005r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468 ze zm.).

W myśl art. 3 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Ilekroć w ustawie jest mowa o remoncie rozumie się przez to wykonanie robót określonych w załączniku do ustawy (art. 2 pkt 5 ww. ustawy).

Przepis art. 3 ust. 3 ww. ustawy stanowi, iż zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004r. są opodatkowane podatkiem VAT (stawką podatkową 22%).

Z treści art. 3 ust. 4 tej ustawy wynika, iż dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków, o których mowa w ust. 1, jest faktura wystawiona dla osoby fizycznej.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 ww. ustawy prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje pod warunkiem, że osoba fizyczna lub jej małżonek nie dokonywali czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1, jako podatnicy podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

W myśl natomiast art. 4 ust. 2 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym w przypadku inwestycji określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3 (remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego) prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem, że osoba fizyczna posiada tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Z kolei z treści art. 5 ust. 1 ww. ustawy wynika, iż zwrot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym, który to wniosek może być składany nie częściej niż raz w roku (art. 5 ust. 3 ww. ustawy).

Zgodnie natomiast z art. 5 ust. 2 ww. ustawy, jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków. Jeżeli małżonkowie składają odrębne wnioski, do różnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani zawiadomić o złożeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla złożenia wniosku przez małżonka.

Zgodnie z art. 5 ust. 4 ww. ustawy wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać co najmniej:

1. imię i nazwisko, numer NIP albo numer PESEL w przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada numeru NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano żadnego z tych numerów - rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków - obojga małżonków;
2. wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;
3. rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1;
4. rok rozpoczęcia inwestycji;
5. wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele, o których mowa w art. 3 ust. 1;
6. kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7;
7. oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają pozwolenia na budowę;
8. wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek bankowy - wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w przypadku wspólnego wniosku małżonków - numeru rachunku obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot;
9. podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków - podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.
   
   

W myśl art. 5 ust. 5 ustawy do wniosku, o którym mowa w ust. 1, należy załączyć kopię:

1. pozwolenia na budowę albo - w przypadku remontu, o którym mowa w ust. 4 pkt 7 - dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;
2. faktur dokumentujących poniesione wydatki, o których mowa w art. 3 ust. 1.
   
   

Zgodnie z art. 6 ust. 1 w sprawie zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, urząd skarbowy wydaje decyzję, w której określa kwotę zwrotu, z zastrzeżeniem ust. 3.

Decyzję, o której mowa w ust. 1, urząd skarbowy wydaje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku (art. 6 ust. 2).

Jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku, o którym mowa w art. 5 ust. 1, nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydania decyzji (art. 6 ust. 3 ustawy).

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w okresie od lipca do października 2008r. wnioskodawczyni wraz z mężem, za wspólne pieniądze, dokonała remontu mieszkania należącego wówczas do rodziców męża wnioskodawczyni. W dniu 18 listopada 2009r. teściowe wnioskodawczyni dokonali aktem notarialnym darowizny przedmiotowego mieszkania na rzecz wnioskodawczyni i jej męża. W chwili przedstawienia urzędowi skarbowemu wniosku o zwrot części podatku VAT za zakupione materiały budowlane wnioskodawczyni wraz z mężem będzie już właścicielką remontowanego mieszkania.

Analizując powyższe zauważyć zatem należy, że nie ma podstaw dowodzenie, iż prowadzenie inwestycji może dotyczyć cudzych nieruchomości bądź lokali. Ustawodawca nie na próżno bowiem przyznał prawo do ww. zwrotu osobom, które posiadają pozwolenie na budowę lub tytuł prawny do budynku lub lokalu w przypadku remontu. Do korzystania z dobrodziejstw tej ustawy prawo mają zatem tylko te osoby, które prowadziły określonego rodzaju inwestycje. Nie ma znaczenia przy tym czy w przypadku remontu tytuł prawny do budynku bądź lokalu podatnik uzyska przed rozpoczęciem inwestycji czy nawet w trakcie, ważne jest aby w czasie jej prowadzenia tytułem prawnym do budynku lub lokalu dysponował. Ten tytuł prawny podatnik ma obowiązek załączyć do wniosku o zwrot niektórych wydatków, lecz nie jest uprawnionym twierdzenie, że tytułu tego nie musi mieć kiedy prowadzi inwestycję. Zwrot wydatków jest bowiem pochodną prowadzonej inwestycji. Z tego powodu nie chodzi o jakąkolwiek inwestycję w jakimkolwiek budynku lub lokalu. Kopię tytułu prawnego do budynku lub lokalu podatnik ma dołączyć do wniosku, a nie dopiero zdobywać na potrzeby wniosku. Ma ją mieć w chwili prowadzenia inwestycji a składając wniosek ma ją jedynie okazać dla celów dowodowych.

W przedmiotowej sprawie wnioskodawczyni wskazała, że inwestycja remontowa lokalu prowadzona była od lipca do października 2008r. i dotyczyła mieszkania teściów. Tytuł prawny do tego lokalu wnioskodawczyni uzyskała dopiero po zakończeniu inwestycji w listopadzie 2009r. To oznacza, że wnioskodawczyni dokonała nakładów na cudzy lokal, do którego nie miała tytułu prawnego. Tytuł uzyskała po zakończeniu inwestycji. Z tego powodu nie jest w stanie uczynić zadość wymogom wniosku o zwrot wydatków, gdyż nie ma dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do lokalu, którego dotyczyła inwestycja, w chwili kiedy ją prowadziła. Tak więc zwrot części wydatków wnioskodawczyni nie przysługuje.

Końcowo jedynie wskazać należy, że z przepisów ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków, o których mowa w ust. 1, jest faktura wystawiona dla osoby fizycznej. Istotna jest zatem osoba a nie jej adres. Lokal, w którym prowadzona jest inwestycja jest bowiem ujawniony w tytule prawnym jaki posiada podatnik do tego lokalu.

Podsumowując, w świetle powyższego należy stwierdzić, iż nawet jeśli wnioskodawczyni poniosła wydatki na cel wskazany w art. 3 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, tj. remont lokalu mieszkalnego, ale w dacie prowadzenia inwestycji nie dysponowała tytułem prawnym do tego lokalu to nie ma prawa do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z remontem przedmiotowego lokalu mieszkalnego.

Stanowisko wnioskodawczyni należało uznać za nieprawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.