Pytanie:

1) Czy otrzymane dofinansowanie na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 2) Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, naliczonego na zakupach wyposażenia sklepu i kasy fiskalnej sfinansowanych ze środków o których mowa wyżej?

1. czy otrzymane przez Panią dofinansowanie na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe,
   
2. czy przysługuje Pani prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, naliczonego na zakupach wyposażenia sklepu sfinansowanych ze środków o których mowa wyżej, z faktur VAT wystawionych po dniu rejestracji jako podatnik VAT czynny - uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe,
   
3. czy może Pani odliczyć od podatku od towarów i usług kwotę wydatkowaną na zakup kasy rejestrującej w wysokości 50% jej ceny zakupu, nie więcej jednak niż 2.500,00zł, jeżeli zakup tej kasy został sfinansowany ze środków na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej - uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.
   
   

Z przedmiotowego wniosku wynika, że w dniu 24.01.2005 r. złożyła Pani oświadczenie o liczbie i miejscu używania kasy rejestrującej, od 01.02.2005 r. rozpoczęła Pani ewidencjonowanie obrotów i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej. Za kasę zapłaciła Pani w dniu 27.01.2005 r. Zawiadomienie o miejscu instalacji kasy złożyła Pani w dniu 01.02.2005 r. i dnia 15.02.2005 r. został nadany kasie rejestrującej numer ewidencyjny. W 2004 r. sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz osób osób fizycznych prowadzących działalność w formie indywidualnych gospodarstw rolnych wyniosła 3.082,78 zł, a w styczniu 2005 r. sprzedaż na rzecz tych osób wyniosła 6.370,93 zł, w związku z tym nie była Pani zobowiązana do ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej. Wydatki na zakup wyposażenia w tym, również kasy rejestrującej zostały zrefundowane w kwocie brutto.

Pani zdaniem:
1. otrzymane dofinansowanie na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie jest związane z dostawą towarów lub świadczeniem usług,
2. przysługuje Pani prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach wystawionych po dniu rejestracji jako podatnik VAT czynny, dokumentujących zakup wyposażenia z ww. środków,
3. może Pani odliczyć od podatku należnego 50% ceny zakupu kasy fiskalnej nie więcej niż 2.500,00zł na podstawie art. 111 ust. 4, ponieważ:
   - rozpoczęła Pani ewidencjonowanie obrotu za pośrednictwem kasy rejestrującej nie później niż w obowiązującym terminie,
   - w obowiązującym terminie złożyła Pani oświadczenie o liczbie kas, i miejscu ich używania,
   - posiada Pani dowód zapłaty całej należności za zakup kasy rejestrującej.
   
   

Tut. Organ podziela Pani poglądy w ww. sprawach.

W związku z tym, że otrzymane przez Panią dofinansowanie na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej nie jest związane z konkretną dostawą towarów ani świadczeniem usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt. 2 ww. ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Tut. Organ podziela Pani stanowisko w sprawie jednakże cyt. art. 88 ust. 1 pkt. 2 ustawy o VAT nie ma w Pani przypadku zastosowania. Wydatki na zakup wyposażenia sklepu stanowić będą koszt uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

W związku z tym obniżenie podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach wystawionych po dniu rejestracji jako podatnik VAT czynny dokumentujących zakup wyposażenia sklepu sfinansowanego z otrzymanego przez Panią dofinansowania , przysługuje Pani na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z § 7 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 173, poz. 2706) odliczenie, o którym mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwane dalej odliczeniem może być dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za miesiące następujące po tym miesiącu. W przypadku podatników, rozliczających się za okresy kwartalne zgodnie z art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, odliczenie może być dokonane za kwartał, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za następne kwartały. Podstawą do odliczenia jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

Stosownie do § 8 ust. 1 i 2 cyt. wyżej rozporządzenia dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złożenia przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego zgłoszenia, o którym mowa w § 6 ust. 1, o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania. Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas rejestrujących spełniających wymagania określone w przepisach dotyczących kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników.

Z uwagi na to, że spełniła Pani warunki określone w cytowanych wyżej przepisach, przysługuje Pani prawo do odliczenia od podatku należnego 50% ceny zakupu kasy rejestrującej (nie więcej jednak niż 2.500,00zł).

Tut. Organ podatkowy nie analizował dokumentów załączonych do wniosku.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie, za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Stosownie do art. 222 Ordynacji podatkowej zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie oraz powinno zawierać znaki opłaty skarbowej (o wartości 5 zł od pisma i o wartości 0,50zł od każdego załącznika).