|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: dostawa, montaż, nadzór, podatek od towarów i usług | |
| Data: 2009-02-27 | |
 Istota interpretacji:wniosek dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie uznania dostawy urządzeń, nadzoru przy montażu i rozruchu za wewnątrzwspólnotową nabycie towarów oraz obowiązku podatkowego przy fakturach zaliczkowych
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny. W miesiącu styczniu 2008r. został podpisany kontrakt z firmą z Niemiec na dostawę urządzeń, nadzór nad montażem oraz nadzór nad rozruchem powyższych urządzeń. Warunki zapłaty i fakturowania: data faktury data zapłaty 10 % zaliczki po podpisaniu kontraktu(oryginał) 10.01.2008 16.02. 2008 30 % po rozpoczęciu dostaw 05.06.2008 01.07.2008 50 % po zakończeniu dostaw urządzeń 25.10.2008 24.11.2008 10 % po uruchomieniu urządzeń 15.12.2008 nie zapłacona (termin 30.03.2009) Dodatkowe dane:
W związku z powyższym zadano następujące pytania.
Określenie obowiązku podatkowego: data faktury data zapłaty data obowiązku podatkowego 10 % zaliczki po podpisaniu kontraktu faktura "pusta" wystawiona przed terminem zapłaty, Strona nie wystawia faktury wewnętrznej i nie ujmuje w deklaracji VAT-7 10.01.2008r. 16.02.2008r. brak 30% po rozpoczęciu dostaw
50% po zakończeniu dostaw urządzeń
10% po uruchomieniu urządzeń 15.12.2008r. ** niezapłacona 15.12.2008r. * data przyjęcia 100 % dostaw na magazyn 29.10.2008r. ** data wystawienia faktury zbieżna z datą uruchomienia urządzeń (usługa nadzoru). Ze względu na fakt, że wszystkie urządzenia dostarczono 29.10.2008 - stosownie do art. 20 ust. 5 obowiązek podatkowy przy WNT powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy obowiązek podatkowy od faktury zaliczkowej na 10 % i faktury częściowej na 30% przypada na dzień 15.11.2008 r. Na tle przedstawionego stanu faktycznego, stwierdzam, co następuje. Ad. 1 Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty. Wg art. 5 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa powyżej, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz - przepis art. 9 ust. 1 w/w ustawy. Stosownie do art. 9 ust. 2 pkt 1 lit. a) i pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, w/w przepis stosuje się pod warunkiem, że nabywcą towarów jest podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika, natomiast dokonujący dostawy jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a (tj. czynny podatnik podatku od towarów i usług lub podatnik podatku od wartości dodanej). Zatem należy uznać, iż w świetle przytoczonych powyżej przepisów ustawy podatkowej, opisana we wniosku transakcja stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, gdyż jak wskazał Wnioskodawca urządzenia dostarczane przez niemieckiego kontrahenta są montowane przez firmy polskie, na zlecenie kupującego czyli Strony. W tym zakresie uznano stanowisko Strony za prawidłowe. Ad. 2 i 3 W myśl art. 20 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6 - 9. Jednocześnie należy zauważyć, iż zgodnie z ust. 6 powyższego artykułu w przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. A zgodnie z art. 20 ust. 7 ww. ustawy, przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio do faktur wystawianych przez podatnika podatku od wartości dodanej potwierdzających otrzymanie przez niego od podatnika całości lub części należności przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju. Zatem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktur dokumentujących zaliczkę przez kontrahenta z Niemiec. Zasada ta ma charakter bezwzględny, tzn. obowiązek podatkowy z tytułu zaliczki powstaje również, gdy zagraniczny kontrahent wystawi fakturę zaliczkową przed otrzymaniem zaliczki. Jak wynika z treści wniosku, Strona otrzymała faktury od kontrahenta z poszczególnymi datami:
Zatem obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstał w dniach: 10.01.2008r., 05.06.2008r., 25.10.2008r. oraz 15.11.2008r., a nie jak wskazał Wnioskodawca 15.11.2008r. z tytułu wszystkich zapłaconych zaliczek. Zatem należało uznać stanowisko Strony w tym zakresie za nieprawidłowe. Uwzględniając powyższe, postanowiono jak na wstępie. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul. 1 Maja 10,09-402 Płock. |
|
| 2009-02-27 |