Pytanie:

Dotyczy opodatkowania podatkiem VAT samochodu ciężarowego w przypadku jego sprzedaży bądź w przypadku likwidacji działalności gospodarczej.

Zgodnie z wymogiem art. 14a § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa - przedstawił Pan stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie.

Prowadzi Pan działalność gospodarczą wynajem nieruchomości na własny rachunek. Na tej działalności figuruje samochód ciężarowy TOYOTA COROLLA 1,4 , rok produkcji 2003 o nr rejestracyjnym ... przeniesiony z innej działalności: usługi fryzjerskie. Podatek VAT z tytułu nabycia tego samochodu został odliczony w całości. Pyta Pan czy istnieje możliwość odkupienia samochodu przez tą samą osobę, która prowadzi działalność gospodarczą, bądź też w przypadku likwidacji działalności jak rozliczyć podatek VAT. Uważa Pan, iż mógłby odkupić samochód od siebie samego jako osoby prowadzącej działalność gospodarczą i zwrócić vat od obecnej ceny samochodu jest to tożsame z tym jakby sprzedał Pan samochód obcej osobie. W przypadku likwidacji działalności VAT zwróci Pan VAT od obecnej ceny samochodu.

Naczelnik tutejszego Urzędu nie podziela Pana stanowiska w sprawie.

W przypadku zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, będzie na Panu spoczywał obowiązek (zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 2, ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r.) sporządzenia spisu z natury, opodatkowania podatkiem od towarów i usług według właściwej stawki podatku posiadanych zapasów towarów (dotyczy także posiadanych środków trwałych), które po nabyciu nie zostały odsprzedane i w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

Jednocześnie należy wskazać, iż w świetle art. 14 ust. 8 ustawy podstawą opodatkowania towarów wykazanych w spisie jest ich wartość ustalona zgodnie z art. 29 ust. 10 tj. cena nabycia.

Oznacza to, że w przedstawionym przez Pana stanie faktycznym podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług samochodu ciężarowego w przypadku likwidacji działalności będzie wartość rozumiana jako cena jego nabycia, a zatem wartość ta winna być równa wartości wynikającej z faktury dokumentującej zakup tego samochodu. Po likwidacji działalności gospodarczej samochód ten nadal będzie Pana własnością.

Odnośnie odkupienia przez Pana samochodu, należny zaznaczyć, że nie może Pan sprzedać sobie samochodu, który jest już Pana własnością. Pomimo faktu, iż prowadzi Pan działalność gospodarczą pozostaje Pan nadal tą samą osobą fizyczną i posługuje się tym samym numerem NIP.

W przypadku sprzedaży samochodu obcej osobie należy wskazać, iż zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Podatnicy są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy mówi o tym art. 106 ust. 1 w/w ustawy. Zgodnie z treścią § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005r. Nr 95, poz. 798 ze zm.), zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami " FAKTURA VAT"

Zgodnie z treścią art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stawka podatku wynosi 22%.

Biorąc pod uwagę powołane powyżej przepisy oraz przedstawiony przez Pana stan faktyczny, stwierdzić należy, iż sprzedając przedmiotowy samochód ma Pan obowiązek wystawić fakturę stwierdzającą dokonanie sprzedaży naliczając stawkę w wysokości podatku 22%, wykazać daną sprzedaż w deklaracji VAT-7 oraz odprowadzić należny podatek VAT. Zatrzymując natomiast przedmiotowy samochód i likwidując działalność gospodarczą jest Pan obowiązany uwzględnić go w remanencie likwidacyjnym dla potrzeb VAT w cenie nabycia oraz z podatkiem należnym wg stawki 22%.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. z 2005r. Dz.U. Nr 8, poz. 60) interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

POUCZENIE

Na niniejsze postanowienie służy stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia - art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.