Pytanie:

Czy podlega zwrotowi podatek naliczony zawarty w zakupach finansowanych ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego?

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), § 6 ust. 3 i ust. 4, § 23 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu po rozpatrzeniu wniosku Jednostki z dnia 15.02.2007 r. znak 13/02/2007 w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowegopostanawia uznać stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku.

W dniu 15.02.2007 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek Strony w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Jednostka od 1 stycznia do 30 września 2007 r. realizuje projekt unijny. Realizacja projektu odbywa się na podstawie umowy nr 06/01 w ramach Programu INTERREG 2004-2006, zawartej ze stowarzyszeniem E. Całkowity koszt realizacji Mikroprojektu wynosi 130.450,84 PLN. Stowarzyszenie E. zobowiązuje się przekazać dofinansowanie w wysokości nie większej niż 97.838,13 PLN, tj. 75% wydatków kwalifikowanych. Współfinansowanie z budżetu państwa wynosi nie więcej niż 13.045,08 PLN, tj. 10% wydatków kwalifikowanych. Beneficjent czyli jednostka zobowiązuje się do wniesienia wkładu własnego w wysokości minimum 25% wydatków kwalifikowanych. Wkład własny może być pomniejszony o wysokość współfinansowania. Współfinansowanie projektu odbędzie się na zasadach refundacji, zgodnie z poświadczonymi wydatkami kwalifikowanymi ujętymi we wniosku o płatność okresową i płatność końcową. W ramach projektu przewidziany jest cykl warsztatów dla przedsiębiorców polskich i zagranicznych. Koszty związane z projektem to w przeważającej ilości koszty dot. przeprowadzenia ww. spotkań czyli usługi hotelowe i gastronomiczne, wynajem sal konferencyjnych oraz wydawnictwa i opracowania na potrzeby przedsiębiorców MSP.

Jednostka zarejestrowana jest jako jednostka prowadząca działalność gospodarczą oraz podatnik VAT - jako beneficjent bezzwrotnej pomocy pokrywa wszystkie koszty projektu wraz z podatkiem VAT w 100% ze środków własnych, a po uznaniu poprawności kwalifikowania wydatkowanych środków przez Stowarzyszenie E. otrzymuje refundację 75% kosztów netto. Zapłata podatku VAT wskazanego w fakturach nie jest refundowana i stanowi dodatkowy wydatek podatnika. Realizacja projektu polega wyłącznie na nabywaniu usług, jednostka nie dokonuje w ramach projektu żadnej sprzedaży, a co za tym idzie nie ma podatku należnego.

Pytanie Wnioskodawcy brzmi, czy jednostka ma podstawę do zwrotu podatku naliczonego 100%.Zdaniem Strony, zgodnie z § 26 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) ma podstawę do zwrotu podatku naliczonego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu nie potwierdza prawidłowości stanowiska przedstawionego przez Stronę.

Zgodnie z § 23 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 6 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego. Warunki i tryb, w jakich dokonywany jest zwrot podatku naliczonego z tytułu nabycia (importu) towarów i usług finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej zostały sprecyzowane w § 24-27 ww. rozporządzenia. W rozumieniu § 6 ust. 3 rozporządzenia, za środki finansowe bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, dotyczących:

1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE), w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe w wyniku realizacji tego programu, a także środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed dniem 1.05.2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej;

2) kontraktów zawartych przed dniem 1.05.2004 r. w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki Strukturalnej (ISPA).

Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej w myśl § 6 ust. 4 rozporządzenia uważa się także bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie: umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy - z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej. Należy zatem zauważyć, iż ww. przepisy rozporządzenia przewidują możliwość zwrotu kwoty podatku naliczonego zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług (w całości lub w części) za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o której mowa w § 6 ust. 3 i 4 rozporządzenia, a w szczególności przedakcesyjnych środków Unii Europejskiej (PHARE). W przypadku finansowania programów, realizowanych w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej, warunkiem uzyskania zwrotu jest zawarcie umowy na realizację projektu przed dniem 1.05.2004 r.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca w dniu 5.02.2007 r. zawarł umowę ze stowarzyszeniem E. na dofinansowanie realizacji Mikroprojektu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego, zdaniem tut. organu podatkowego, środki finansowe otrzymane z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, stanowiącego jeden z unijnych funduszy strukturalnych, nie wypełniają definicji środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o której mowa w § 6 ust. 3 i 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), toteż Jednostce nie przysługuje zwrot podatku naliczonego na podstawie § 23 przywołanego rozporządzenia.