Pytanie:

Czy działalność socjalna polegająca na udzielaniu pożyczek z ZFŚS stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

W ramach tej działalności Podatnik m.in. udziela pożyczek z ZFŚS. Pracownik spłaca wartość nominalną pożyczki w comiesięcznych ratach, wraz z ustalonymi z góry odsetkami.

Podatnik zwraca się z zapytaniem czy działalność socjalna polegająca na udzielaniu pożyczek z ZFŚS stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zdaniem Podatnika - z uwagi na fakt, iż pracownik oprócz wartości nominalnej pożyczki spłaca również ustalone z góry odsetki - należy przyjąć, iż taka działalność Spółki stanowi odpłatne świadczenie usług. W konsekwencji Podatnik wykazuje kwotę odsetek jako sprzedaż podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (sprzedaż zwolniona).

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa tut. Organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik w ramach prowadzonej działalności socjalnej m.in. udziela pracownikom oprocentowanych pożyczek z ZFŚS.

Stosownie do art. 1 ust. 1 ustawy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych ZFŚS przeznaczony jest na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z niego oraz na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych.

Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS przez działalność socjalną rozumie się usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form krajowego wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową. Udzielanie pracownikom pożyczek ze środków ZFŚS jest zatem jednym z przejawów działalności socjalnej polegającej na pomocy materialnej. Osobami uprawnionymi do korzystania z tego rodzaju pomocy są pracownicy wraz z rodzinami, emeryci i renciści oraz byli pracownicy (art. 2 pkt 5 ustawy o ZFŚS). Środkami funduszu są m.in. wpływy z opłat pobieranych od osób i jednostek organizacyjnych korzystających z działalności socjalnej oraz z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe (art. 7 ust. 1 pkt 1 i pkt 5 ustawy o ZFŚS), nie stanowią one jednak przychodu pracodawcy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej i dla celów podatku dochodowego od osób prawnych nie są kwalifikowane jako przychody podlegające opodatkowaniu.

Udzielanie pożyczki pracownikom ze środków funduszu stanowi czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż należy uznać ją wyłącznie za wykonanie czynności administrowania środkami funduszu (art. 10 ustawy o ZFŚS) z ustawowym obowiązkiem przekazania uzyskanych odsetek na rachunek bankowy ZFŚS. Nie mamy w tym wypadku do czynienia ze świadczeniem usługi finansowej ze środków własnych pracodawcy jako podatnika podatku od towarów i usług i z tego względu nie można utożsamiać tego rodzaju pożyczek z pożyczkami udzielanymi przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą, które świadczą usługi finansowe. Również odsetki, które w niektórych sytuacjach pracownik ma obowiązek uiścić, nie będą stanowiły przedmiotu opodatkowania podatkiem VAT.