Pytanie:

Czy wypłata premii pieniężnej w sytuacji wyżej opisanej jest usługą?Czy w związku z tym powinna być opodatkowana podatkiem VAT?Kto powinien zapłacić VAT należny od tej usługi dostawca, czy odbiorca)?

SA dokonuje wypłaty premii pieniężnej na rzecz swoich odbiorców. Zgodnie z treścią przedmiotowych umów zawartych z kontrahentami otrzymują oni premię pieniężną w zamian za zobowiązanie się do nabycia w określonym czasie produktów i towarów za określoną wartość oraz do zapłaty za dokonane zakupy w określonym terminie . Premia ma charakter motywujący do dalszej współpracy na coraz większą skalę i terminowego regulowania płatności.Przedmiotowa premia wypłacana jest kontrahentom jednorazowo po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego i wyliczeniu wysokości premii z tytułu zrealizowanych w tym okresie transakcji.Wypłacone wynagrodzenie nie jest związane z jakąś konkretną dostawą.

Pytanie spółki dotyczy następujących kwestii:

Czy wypłata premii pieniężnej w sytuacji wyżej opisanej jest usługą?Czy w związku z tym powinna być opodatkowana podatkiem VAT?Kto powinien zapłacić VAT należny od tej usługi dostawca, czy odbiorca)?

Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem Spółki wypłata premii pieniężnej w sytuacji wyżej opisanej nie jest czynnością wymienioną w art.5 i 8 ustawy i jako taka nie rodzi skutków w podatku od towarów i usług. W związku z tym wypłata premii może być udokumentowana w formie noty uznaniowej wystawionej przez dostawcę produktów lub towarów.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Podatnicy podejmują różnorodne działania w zakresie intensyfikacji sprzedaży towarów, w efekcie których wypłacane są tzw. premie pieniężne nabywcom. Dotyczy to także przypadków kiedy sprzedawca z różnych przyczyn (np. dokonania u niego zakupów w dużych ilościach w określonym czasie) po dokonaniu dostawy udziela nabywcy tzw. premii pieniężnej polegającej na wypłacaniu określonych kwot pieniężnych. Różnorodność działań i sytuacji gospodarczych będących podstawą do ich wypłacenia sprawia, że skutki podatkowe w podatku od towarów i usług dotyczące wypłacanych nabywcom premii pieniężnych powinny być ustalane w odniesieniu do konkretnego stanu faktycznego występującego u podatnika, przy uwzględnieniu wszystkich okoliczności wiążących się z dokonaniem tych wypłat.Skutki podatkowe dotyczące wypłacania premii pieniężnych nabywcom uzależnione są od wielu czynników, tj. m. in. od ustalenia za co faktycznie premie zostały wypłacone, tzn. czy dotyczą konkretnych dostaw, czy też odnoszą się do wszystkich dostaw w określonym czasie itp.Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, iż premia pieniężna wypłacana jest kontrahentowi jednorazowo, po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego i wyliczeniu wysokości premii z tytułu zrealizowanych w tym okresie transakcji, przy czym wynagrodzenie za tę usługę nie jest związane z żadną konkretną dostawą produktów.W takim przypadku należy uznać, że wypłacona premia pieniężna związana jest z określonymi zachowaniami nabywcy, a zatem ze świadczeniem usług przez nabywcę otrzymującego taką premię, które to usługi podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach.Zgodnie bowiem z brzmieniem art. 8 ust. l ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Reasumując Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stoi na stanowisku, iż premia przyznawana przez Spółkę stanowi pewnego rodzaju nagrodę za efekty współpracy handlowej pomiędzy Spółką a jej kontrahentem i nie stanowi, po stronie wypłacającego premię, czynności skutkującej powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu podatku VAT powstaje natomiast po stronie otrzymującego premię.W omawianej sytuacji wypłacana premia pieniężna również jest wynagrodzeniem za świadczenie usług o których mowa w art. 8 ust. 1 w/w ustawy i podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Wypłata premii winna być udokumentowana fakturą VAT przez otrzymującego premię.