Pytanie:
Czy nieodpłatne przekazanie książek podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Wnioskiem z 9 czerwca 2005r. (uzupełnionym pismem z 8 lipca 2005r.) zwróciła się Pani z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.
Ugodą sądową z dnia 8 czerwca 2005r. za naruszenie praw autorskich otrzymała Pani od Wydawcy odszkodowanie w postaci 20 tys. zł oraz 160 tysięcy książeczek Pani autorstwa. Książeczki te pochodzą ze zwrotów i są w różnym stanie technicznym, dlatego też nie wszystkie nadają się do sprzedaży. Kwotę 20 tys. zł otrzymała Pani w I połowie maja 2005r.Aby odzyskać należne pieniądze znaczną część książeczek chciałaby Pani sprzedać, część porozdawać w różnych placówkach opiekuńczych jak domy dziecka, świetlice środowiskowe, oratorium, małym Polakom ze wschodnich terenów Europy, fundacjom, na spotkaniach autorskich w szkołach i przedszkolach oraz dzieciom biednym, z którymi ma Pani kontakt, dzieciom przypadkowo spotkanym, znajomym i w rodzinie.
Według Pani stanowiska, nie powinna być Pani rozliczana z książeczek (również z ich ilości), za które nie bierze pieniędzy.
Niniejszym postanowieniem Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Trybunalskim udziela interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Zgodnie z art 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 (tj. odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju) rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z przedsiębiorstwem, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracownikow, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, czlonków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne przekazania towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku naleznego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Powyższego przepisu, zgodnie z ust. 3 wymienionego artykułu, nie stosuje się jednak do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.Definicja prezentu o małej wartości została zawarta w ust. 4. Zgodnie z tą definicją za prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.),tj. w 2005r. kwoty 100zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego towaru nie przekracza 5 zł.
W świetle art. 88 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przysługuje podatnikom zarejestrowanym jako "podatnicy VAT czynni" , zgodnie z art. 96 .
Ponieważ nie jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a więc nie przysługiwało Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego - przekazanie bezpłatnie małym czytelnikom książeczek nie stanowi odpłatnej dostawy towarów, która podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższego stanowisko Pani, iż nieodpłatne przekazanie książeczek Pani autorstwa nie podlega opodatkowaniu, należy uznać za prawidłowe.
