Pytanie:

Czy nie korzystanie z prawa obniżenia podatku należnego o naliczony przy nabywaniu towarów do przekazywanych nieodpłatnie paczek dla dzieci, przy jednoczesnym nie rozliczaniu podatku należnego z tytułu przekazania owych paczek jest prawidłowym postępowaniem Podatnika?

Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza stanowisko przedstawione w zapytaniu. Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zatem nabycie towarów i usług za środki z ZFŚS nie stanowi kosztu uzyskania przychodu i zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, ze zm.) - nie stosuje się do niego obniżenia kwoty podatku należnego. Nadmienia się, że przepis art. 88 ust. 1, pkt. 2 ww. ustawy nie dotyczy wydatków związanych z dostawą towarów oraz świadczeniem usług w przypadkach określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, jeżeli czynności te zostały opodatkowane, (chodzi o świadczenia nieodpłatne realizowane na rzecz m.in. Pracowników).

Zatem jeśli Podatnik opodatkuje przekazanie pracownikom towarów zakupionych za środki ZFŚS, to ma prawo odliczyć podatek naliczony od tych zakupów, mimo że nie stanowią one kosztu uzyskania przychodu. W tym przypadku czynność przekazania towarów powinna być udokumentowana fakturą wewnętrzną, zgodnie z art. 106 ust. 7 ww. ustawy.

Natomiast jeśli Spółka nie odliczy podatku naliczonego od zakupów towarów i usług sfinansowanych ze środków ZFŚS, to nieodpłatne przekazanie towarów na rzecz pracowników - nie będzie podlegało opodatkowaniu, z uwagi na niespełnienie warunku przewidzianego w art. 7 ust. 2 tj. brak prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od tych czynności, w całości lub w części.