Pytanie:

Kiedy należy ująć korektę nabycia wewnątrzwspólnotowego, związaną z otrzymaniem od kontrahenta noty uznaniowej dotyczącej reklamacji zakupionego towaru.

Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w odpowiedzi na wniosek z dnia 25 sierpnia 2004r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, działając zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) wyjaśnia, co następuje.

Z przedstawionego w złożonym piśmie stanu faktycznego wynika, iż PPH "..." Sp. z o.o. w maju 2004r. zakupiło towar od kontrahenta niemieckiego. W czasie procesu produkcyjnego okazało się, że surowiec nie nadaje się do produkcji. Skierowano reklamację do firmy niemieckiej, która tę reklamację uznała i wystawiła notę uznaniową, z datą lipcową.

W związku z powyższym, Spółka zwróciła się do tut. Organu z pytaniem, kiedy ująć korektę nabycia wewnątrzwspólnotowego, związaną z otrzymaniem od kontrahenta noty uznaniowej dotyczącej reklamacji zakupionego towaru.

Zdaniem podatnika wspomnianą notę ująć należy jako korektę deklaracji VAT za miesiąc maj, ponieważ wtedy miało miejsce nabycie wewnątrzwspólnotowe.

W odpowiedzi na przedmiotowe pismo tutejszy Organ podatkowy informuje, że zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) dla udokumentowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, nabywca jest zobowiązany do wystawienia faktury wewnętrznej. Zasady wystawiania wspomnianych faktur zostały uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971). Z przepisu § 19 ust. 1 cyt. rozporządzenia wynika, że w przypadku, gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT (bonifikaty, upusty, uznane reklamacje i skonta), podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą. Fakturę taką wystawia się więc także w przypadku, gdy po wystawieniu faktury dokonano zwrotu sprzedawcy towarów (§ 19 ust. 3 pkt. 1) cyt. rozporządzenia. A zatem, w sytuacji, gdy następuje zwrot towaru nabytego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia, podatnik powinien wystawić wewnętrzną fakturę korygującą wcześniejszą fakturę wewnętrzną. Zmniejszenia kwoty podatku należnego oraz naliczonego dokonuje się w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymano od kontrahenta fakturę korygującą, dokumentującą uznanie reklamacji, a więc w lipcu br.

Niniejsza informacja udzielona została zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.