Pytanie:

Czy usługi doradztwa inwestycyjnego w zakresie papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu świadczone przez dom maklerski korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług?

postanawia:uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), opodatkowaniu tym podatkiem podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Z treści art. 8 w/w ustawy wynika, iż przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...).

W myśl zaś art. 8 ust. 3 w/w ustawy, usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych.

W myśl zaś art. 43 ust. 1 pkt 1w/w ustawy, zwalnia się od tego podatku, usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W poz. 3 załącznika nr 4 jako usługi zwolnione od podatku od towarów i usług wymienione zostały usługi pośrednictwa finansowego, sklasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w Sekcji J ex (65-67), z wyłączeniem:1)działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki, 2)usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej, 3)usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20), 4)usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń, 5)usług ściągania długów oraz faktoringu, 6)usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy, 7)usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy, 8)transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności, 9)transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Reasumując stwierdzić należy, iż w przypadku, gdy świadczone przez Spółkę usługi licencjonowanego doradztwa inwestycyjnego mieszczą się w grupowaniu PKWiU 67.12.10-00 "Usługi maklerskie na rynkach papierów wartościowych oraz zarządzanie funduszami na zlecenie", to na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.