Pytanie:

Czy usługi stołówkowe są opodatkowane VAT ? Czy usługi krótkotrwałego zakwaterowania uczniów są opodatkowane VAT ? Czy istnieje obowiązek opodatkowania VAT usług wynajmu pomieszczeń szkoły dla innych jednostek budżetowych ?

W odpowiedzi na pismo z dnia 03.08.2004 r. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, iż wysokość opodatkowania uzależniona jest w VAT generalnie od statystycznego zaklasyfikowania danego towaru lub usługi.

Zespół Szkół do niniejszego zapytania dołączył pismo Urzędu Statystycznego w Kielcach, który świadczone przez szkołę usługi sklasyfikował odpowiednio: usługi stołówkowe symbol PKWiU 55.51.10, usługi krótkotrwałego zakwaterowania uczniów symbol 55.23.15, natomiast usługi w zakresie wynajmu pomieszczeń szkoły, dokonywane między jednostkami budżetowymi, to symbol 70.20.12.

Opierając się na tej klasyfikacji oraz biorąc pod uwagę przepisy w zakresie podatku od towarów i usług Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego wyjaśnia, iż zgodnie z § 40 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) do 31.12.2007 r. obniżoną do wysokości 7% stawkę podatku stosuje się do usług związanych z podawaniem napojów (PKWiU ex 55.4) oraz usług stołówkowych i usług dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych (PKWiU ex 55.5) z wyłączeniem:
1) sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%;
2) sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie przetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%.

W związku z powyższym, uwzględniając przedstawioną przez Zespół Szkół klasyfikację Urzędu Statystycznego w Kielcach, świadczone przez szkołę usługi stołówkowe - żywienie uczniów w stołówce internatu - symbol PKWiU 55.51.10, będą opodatkowane stawką podatku 7%.

Z kolei Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.06.2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 145, poz. 1541) do § 8 ust. 1 dodaje, iż zwalnia się od podatku m.in. usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami pomocniczymi jednostek budżetowych, jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi, z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej.

Ponadto załącznik nr 4 do ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w poz. 1 zwalnia od podatku usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich - symbol PKWiU ex 55.23.15.

Naczelnik tut. Urzędu informuje również, iż zgodnie z § 3 oraz § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2002 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 234, poz. 1971 ze zm.) zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:
- do 31 grudnia 2004 r. - podatników, u których obroty na rzecz osób fizycznych i rolników nie przekroczyły w 2003 r. kwoty 40.000 zł; zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów na rzecz w/w osób w wysokości 40.000 zł,
- do dnia przekroczenia w 2004 r. kwoty obrotów na rzecz osób fizycznych i rolników w wysokości 20.000 zł - podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w 2004 r.

Ponadto na podstawie § 2 ust. 1 w/w rozporządzenia do 31 grudnia 2004 r. z ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących zwolnione zostały m.in. usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych (PKWiU ex 55.23.15) oraz usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 70.2).