Pytanie:

Jak należy zakwalifikować świadczenie usług pozyskiwania kontrahentów wykonywaną przez firmę niemiecka na rzecz Spółki polskiej zidentyfikowanej na potrzeby podatku od towarów i usług zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy?Czy Spółka ma obowiązek naliczania podatku należnego VAT od wartości faktury wystawionej przez pośrednika z Niemiec tj. od kwoty prowizji powiększonej o podatek VAT, czy tylko od kwoty prowizji?Czy Spółka ma prawo odliczyć VAT zawarty w fakturze zagranicznej wystawionej za wykonanie usługi pozyskiwania kontrahenta?

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 04.11.2004 r. na podstawie art.14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuję , że :

Zgodnie z § 4 ust 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. / Dz. U.Nr 97, poz. 970 z późn. zm. / w przypadku usług wykonywanych przez pośredników , działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów z zastrzeżeniem ust. 2.

§ 4 ust. 2 cyt. rozporządzenia mówi, że w przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego , na którym zgodnie z ust. 1 ma miejsce świadczenia usługa - miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego , które wydało nabywcy ten numer .

W złożonym zapytaniu Spółka twierdzi ,że podała firmie niemieckiej świadczącej usługi pośrednictwa w pozyskiwaniu nowych kontrahentów swój numer , pod którym jest zidentyfikowana dla potrzeb podatku od towarów i usług na terytorium Polski . W związku z czym usługa pośrednictwa w pozyskiwaniu dla Spółki "X" kontrahentów na terytorium Niemiec podlega opodatkowaniu w Polsce .

Spółka powinna dokonać opodatkowania tej usługi przyjmując za podstawę kwotę należną usługodawcy.

Spółka pyta też, czy może odliczyć podatek naliczony z faktury wystawionej przez kontrahenta zagranicznego - podatek ten nie podlega odliczeniu.Natomiast obliczony podatek należny z tytułu importu usług podlega odliczeniu zgodnie z art. 86 ust. 1 pkt. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług/Dz. U. Nr 54, poz. 535/.