Pytanie:

Czu umowa przeniesienia portfela ubezpieczeń mieści się w katalogu czynności ubezpieczeniowych i podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Co do zasady stawki podatku stosowane w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju, tj. czynności wymienionych w art. 5 ust. 1 pkt 1 zostały określone w art. 41 ww. ustawy. Przy ustalaniu stawki podatku należy przy tym brać pod uwagę - stosownie do art. 2 pkt 6 i art. 8 ust. 3 ustawy- klasyfikacje statystyczne służące identyfikacji towarów i usług. Natomiast w art. 43 ustawy wymienione zostały towary i usługi, których dostawa/świadczenie zostało zwolnione od podatku. Zgodnie z ust. 1 pkt 1 tego artykułu zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ww. ustawy. W poz. 3 powyższego załącznika wymienione zostały usługi pośrednictwa finansowego klasyfikowane wg PKWiU sekcja J ex (65-67), z wyłączeniem: 1.działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,2.usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,3.usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10 - 00.20),4.usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10 - 00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,5.usług ściągania długów oraz faktoringu,6.usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,7.usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy, 8.transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,9.transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, iż przeniesienie przez Stronę całości lub części umów ubezpieczeń (przeniesienie portfela ubezpieczeń), mieszczące się zgodnie z załączoną opinią klasyfikacyjną Urzędu Statystycznego w Łodzi w grupowaniu PKWiU 66.0 "usługi ubezpieczeniowe oraz funduszów emerytalno - rentowych, bez gwarantowanej prawnie opieki społecznej", nie jest objęte powyższymi wyłączeniami i w związku z tym jako usługa pośrednictwa finansowego na mocy ww. przepisu korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. Należy również dodać, iż zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 2006 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 245, poz 1780) dla celów podatkowych Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług z 1997 r. stosuje się do dnia 31.12.2007 r.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego zauważa, iż nie jest uprawniony ani obowiązany w ramach interpretacji prawa podatkowego udzielanej w trybie art. 14 a i nast. ustawy - Ordynacja podatkowa do oceny poprawności zaklasyfikowania towarów i usług do właściwego grupowania PKWiU.