Pytanie:

Czy uzupełnienie dokumentacji wymaganej do zastosowania stawki 0% przy dostawie sprzętu komputerowego do szkół po dokonanej dostawie sprzętu uprawnia do korekty stawki podatku z 22% do 0%.

W myśl § 4 udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

W dniu 10.10.2006 r. do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Jak przedstawiono we wniosku Wnioskodawca dokonał dostawy sprzętu komputerowego dla uczelni wyższej na podstawie zamówienia i umowy dostawy . W dniu dostawy uczelnia nie dysponowała jeszcze potwierdzeniem organu nadzorującego więc firma dokonująca dostawy zastosowała stawkę 22%. Po kilku dniach otrzymała zamówienie z prośbą o wystawienie korekty stawki podatku VAT i zastosowanie stawki 0%.

Pytanie Spółki brzmi- czy posiadając pełną dokumentację spółka może wystawić korektę i zastosować stawkę 0%?

Zdaniem Spółki- tak- może wystawić korektę i zastosować stawkę 0%.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie stwierdza, iż zgodnie z § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 z 2005 r. i Nr 102, poz. 860) faktury korygujące wystawiane mogą być w następujących sytuacjach:

§ 16 ust. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:

1. zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy;
2. zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu.

§ 17. ust. 1. Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Powyższe sytuacje nie znajdują jednak odzwierciedlenia w przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym. Zastosowana stawka podatku w wysokości 22% przy braku spełnienia przesłanek wynikających z zapisu art. 83 ust. 1 pkt 26 w związku z art. 83 ust. 13, 14 i 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) została więc zastosowana prawidłowo i nie jest wynikiem pomyłki a skutkiem świadomego działania.

Późniejsze spełnienie wymogów nie jest więc okolicznością przewidzianą treścią ww. rozporządzeniem, a więc nie stanowi podstawy do korekty faktury VAT i zastosowania stawki 0% podatku.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak w sentencji .