Pytanie:

Czy w informaci podsumowującej VAT-UE należy wykazywać zaliczki dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw i (lub) nabyć towarów?

Wątpliwości Spółki dotyczą prawidłowego sporządzenia informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów - VAT-UE. Mianowicie Spółka zadała pytanie czy w informacji podsumowującej VAT-UE należy wykazywać zaliczki dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw i (lub) nabyć towarów.

W opinii Spółki w informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów - VAT-UE należy wykazać jedynie zrealizowane dostawy i (lub) nabycia wewnątrzwspólnotowe, natomiast nie powinno się wykazywać zaliczek, od których powstał obowiązek podatkowy.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanowiska w sprawie, oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż:

Zgodnie z art. 100 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. - zwanej dalej "ustawą") podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w rozumieniu art. 9-12 lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w rozumieniu art. 13, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, zwane dalej "informacjami podsumowującymi", za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu:

1. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów;
2. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - w przypadku informacji podsumowujących dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.

Wprawdzie ustawodawca odniósł się do "informacji o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów", jednakże w dalszej części powołanego przepisu odwołano się do powstania obowiązku podatkowego z tytułu wykonania przedmiotowych czynności. Zgodnie bowiem z art. 20 ust. 6 i 7 ustawy, w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów obowiązek podatkowy powstaje także w przypadku, gdy podatnik podatku od wartości dodanej wystawi fakturę potwierdzającą otrzymanie całości lub części ceny, co powoduje, iż w przypadku, gdy Spółka otrzyma fakturę zaliczkową dotyczącą dostawy realizowanej przez jej kontrahenta, jest zobowiązana do rozpoznania obowiązku podatkowego z tego tytułu. Ponadto zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy, jeżeli przed dokonaniem dostawy, o której mowa w ust. 1 (wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów), otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Z powyższego wynika, iż w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wystawienie faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki na tę dostawę także powoduje konieczność rozpoznania obowiązku podatkowego z tego tytułu.

Przedstawiony stan prawny powoduje, iż w opinii tut. organu podatkowego w informacji podsumowującej należy wykazać zaliczki dotyczące zarówno wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, jak i wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, w przypadku gdy wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług

Mając na uwadze zaistniałe okoliczności postanowiono jak na wstępie.

Jednocześnie Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż przedmiotowa interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego ma zastosowanie wyłącznie w przedstawionym stanie faktycznym i w stanie prawnym obowiązującym na dzień jej wydania.

Ponadto informuje się, iż zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, ale jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony do czasu jej zmiany, uchylenia przez organ odwoławczy, lub zmiany przepisów prawnych.

Na podstawie art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 oraz art. 223 § 1 w związku z art. 239 ustawy - Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie, które wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego postanowienia.

Zażalenie podlega opłacie skarbowej.