Pytanie:

Czy odsetki od pożyczki udzielonej przez podmiot z UE powinny być wykazane w deklaracji podatkowej VAT-7?

Zgodnie z treścią art. 17 ust. 1 pkt 4 cyt. ustawy podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju.

Przepisu tego zgodnie z art. 17 ust. 2 nie stosuje się w przypadku usług , od których podatek należny został rozliczony przez usługodawcę na terytorium kraju z wyłączeniem usług określonych w art. 27 ust.3 dla których podatnikiem zawsze jest usługobiorca.

Zgodnie bowiem z dyspozycją art. 27 ust. 3 pkt 2 i ust. 4 pkt 4 w przypadku usług finansowych, które są świadczone na rzecz podatników mających siedzibę na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, miejscem świadczenia i opodatkowania tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę.

W myśl art. 43 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54 poz.535), usługi wymienione w poz. 3 załącznika nr 4 ustawy zwolnione są od podatku VAT. Import tych usług z uwagi na to, że miejscem ich świadczenia jest terytorium Polski również korzysta ze zwolnienia od opodatkowania tym podatkiem.Ich wartość należy wykazać w deklaracji VAT-7 w pozycji 32, która dotyczy transakcji importu usług.

Konsekwentnie przedmiotowa czynność będzie miała wpływ na odliczenie podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych bezpośrednio bądź pośrednio z czynnościami zwolnionymi (art.90).

Jednocześnie dla przejrzystości wykazywanych w deklaracji danych zaleca się, w tym przypadku, dołączenie wyjaśnienia w zakresie pozycji 32 i 33 deklaracji VAT-7.