Pytanie:

Spółka świadczy usługi transportowe charakteryzujące się szczególnym momentem powstania obowiązku podatkowego, tj. 30 dni od dnia wykonania usługi lub otrzymania całości lub części zapłaty. W związku z powyższym sporządzając deklarację VAT- 7 za kwiecień 2004 r. część sprzedaży transportowej świadczonej w kwietniu nie została wykazana w deklaracji za kwiecień 2004 roku, ponieważ obowiązek podatkowy powstał w maju 2004 r. Spółka złożyła zapytanie czy wyżej opisaną sprzedaż należy umieścić w pozycji 21 nowej deklaracji VAT - 7 za maj 2004 r. ( dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju opodatkowane stawką 0%).

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia:
W art 6 ust 8b pkt 2 lit a ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) postanowiono, że w przypadku usług przewozu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty nie później jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi.

Z momentem powstania obowiązku podatkowego wiąże się obowiązek zafakturowania wykonanej usługi tj. w przypadkach usług transportu fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, Faktura nie może być jednak wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Wobec powyższego skoro obowiązek podatkowy od części sprzedaży transportowej świadczonej w kwietniu 2004 r. powstał w maju 2004 r. Spółka powyższą sprzedaż w nowej deklaracji VAT - 7 za maj 2004 r. winna umieścić w pozycji 21 - dostawa towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, opodatkowane stawką 0 %.