Pytanie:

1) Czy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT dotacja otrzymana przez Gminny Zakład Gospodarki Komunalnej od Urzędu Gminy na utrzymanie i eksploatację oczyszczalni ścieków? 2) W jaki sposób naliczyć podatek VAT od otrzymanej dotacji, jaką przyjąć podstawę opodatkowania ?.

Odpowiadając na zapytanie zawarte w piśmie Gminnego Zakładu Gospodarki Komunalnej z dnia 26.06.2004 r. w sprawie opodatkowania dotacji i podstawy opodatkowania przy dotacjach, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dąbrowie Tarnowskiej działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje:

Od 1 maja 2004 r. stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), obrotem jest także otrzymana dotacja związana z dostawą lub świadczeniem usług. Z regulacji tej wynika, że w sytuacji gdy podatnik - w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług - otrzymuje od innego podmiotu jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję) stanowiącą dopłatę do ceny towaru lub usługi jako np. pokrycie części ceny lub rekompensatę z powodu obniżenia ceny - tego rodzaju dofinansowanie stanowi, obok ceny, uzupełniający jej element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia. Aby jednak tak było dofinansowanie musi być bezpośrednio związane z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Istotne zatem dla określenia, czy dane dotacje (subwencje) są, czy też nie są opodatkowane, będą szczegółowe warunki ich przyznawania, określające cele realizowanego w określonej formie dofinansowania.
Z uzupełnienia do zapytania Zakładu wynika, że otrzymana dotacja ma bezpośredni wpływ na cenę l m3 ścieków. W związku z powyższym podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Obowiązek podatkowy z tytułu przyznanej dotacji powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego Zakładu. Stawka, jaką należy opodatkować dotację jest uzależniona od rodzaju wykonywanej usługi, na którą została przyznana. Podstawą opodatkowania jest kwota przyznanej dotacji pomniejszona o przypadającą od niej kwotę podatku.