Pytanie:

Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu zaliczek otrzymanych na poczet usług turystycznych opodatkowanych na zasadach marży.

Zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5. Z kolei przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie (art. 119 ust. 2 w/w ustawy).

Zgodnie z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z późn. zm.) w przypadku świadczenia usług turystyki opodatkowanych według szczególnej procedury, o której mowa w art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług tj. na zasadach marży , obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jednak niż 15 dnia od dnia wykonania usługi.

Zatem w przypadku usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży obowiązek podatkowy uzależniony jest od ustalenia marży z tytułu świadczenia tych usług. Otrzymanie zaliczki na poczet tychże usług nie powoduje jeszcze ustalenia marży.

W związku z powyższym w momencie otrzymania zaliczki na poczet świadczonych usług turystyki nie powstaje obowiązek podatkowy i nie znajdzie zastosowania w tej sytuacji art. 19 ust. 11 w/w ustawy .

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.

Referencje