Pytanie:

Wnioskodawca zapytuje jak płacić podatek VAT w jego indywidualnej sytuacji prawnej. Czy zaczyna rozliczać osobno każdy z podpunktów swojej działalności i za jedno płaci VAT po przekroczeniu progu, a za drugie nie?

Na tle tak zarysowanego stanu faktycznego wnioskodawca zapytuje jak płacić podatek VAT w jej indywidualnej sytuacji prawnej. Czy zaczyna rozliczać osobno każdy z podpunktów swojej działalności i za jedno płaci VAT po przekroczeniu progu, a za drugie nie. Zdaniem wnioskodawcy po przekroczeniu progu uprawniającego do zwolnienia będzie płacić podatek VAT od usług podlegających opodatkowaniu natomiast za usługi przedmiotowo zwolnione nie będzie płacić podatku VAT.

Ocena prawna stanu faktycznego

Zgodnie z zapisem art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Na podstawie art. 19 ust. 1 cytowanej ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

Stosownie do zapisu art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) zgodnie z którym, stawka podatku wynosi 22 %, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1 - tłumaczenia i usługi sekretarskie są opodatkowane 22% stawką podatku VAT.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy, zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W załączniku Nr 4 do ustawy w pozycji 7 wymieniono symbol PKWiU ex 80 - usługi w zakresie edukacji. Usługi prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli i odnoszące się do nauczania na poziomie podstawowym, średnim i wyższym (bez symbolu PKWiU). Zwolnienie, które przysługuje wnioskodawcy na mocy art. 43 ust. 1 ma charakter zwolnienia przedmiotowego.

Z przedmiotowego wniosku wynika, że wnioskodawca poza usługami zwolnionymi przedmiotowo wykonuje także czynności opodatkowane (tłumaczenia i usługi sekretarskie)i korzysta ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 cytowanej ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Z zacytowanych przepisów oraz przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wnioskodawca utraci zwolnienie podmiotowe wynikające z art. 113 ust. 1 w momencie przekroczenia kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro z tytułu sprzedaży usług tłumaczenia i usług sekretarskich, które są opodatkowane stawką 22 %. W takiej sytuacji opodatkowaniu podlegać będzie nadwyżka ponad tą kwotę. Natomiast do wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług, o której mowa w art. 113 ust. 1 nie wlicza się sprzedaży usług nauki języków obcych oraz kształcenia ustawicznego dorosłych i pozostałych form kształcenia gdzie indziej nie sklasyfikowanych, które są przedmiotowo zwolnione z VAT.

W związku z powyższym słuszne jest stanowisko wnioskodawcy, zgodnie z którym po przekroczeniu progu uprawniającego do zwolnienia będzie płacił podatek VAT od usług podlegających opodatkowaniu natomiast za usługi przedmiotowo zwolnione nie będzie płacił podatku VAT.