Pytanie:

Czy kwota podatku należnego spółka wyliczyła poprawnie i poprawnie zaewidencjonowała w przedstawionej ewidencji VAT sprzedaży za miesiąc luty? Czy postąpiła zgodnie z ustawą o VAT wystawiając jako dokument potwierdzający sprzedaż samochodów, faktury VAT- MARŻA? Czy poprawnie przyjęto za podstawę opodatkowania podatkiem VAT marżę stanowiącą różnicę między kwotą ,którą ma zapłacić nabywca samochodu, a kwotą nabycia tego samochodu przez Spółkę?

Spółka w lutym 2005r. zakupiła dwa samochody:
1. samochód ciężarowy volkswagen - podstawa zakupu była faktura VAT-marża opiewająca nakwotę 46.000,00zł (wartość należności ogółem wraz z podatkiem) wystawiona przez spółkę z o.o
2. samochód osobowy Peugeot - podstawą zakupu była faktura VAT-marża opiewająca na kwotę51.000,00 zł (wartość należności ogółem wraz z podatkiem) wystawiona przez sprzedającego-spółkę z o.o.
3. obydwa zakupione samochody zostały przeznaczone do dalszej odsprzedaży. Spółka zgodnie z zapisem w KRS ma prawo do:sprzedażyobsługi i naprawy pojazdów mechanicznych.Zgodnie z art.120 ustawy VAT spółka sprzedała samochody:1. samochód ciężarowy Volkswagen za kwotę 50.000,00 zł wystawiając w lutym 2005r. nabywcy -sp. z o.o. fakturę sprzedaży Vat marża, na kwotę 50.000.00 zł (wartość należności ogółem, marżawraz z podatkiem)2.samochód osobowy Peugeot,za kwotę 53.000,00 zł wystawiając fakturę sprzedaży vat marżanabywcy - osobie fizycznej.Spółka za podstawę opodatkowania podatkiem VAT przyjęła marżę stanowiącą różnicę międzykwotą, którą ma zapłacić nabywca samochodu, a kwotą nabycia.Z ewidencji Spółki wynika iż marża wyniosła 4.000,00 zł w przypadku samochodu Volkswagen i2.000,00 zł w przypadku samochodu Peugeot.Marża brutto (z podatkiem VAT) wyniosła 6.000,00 zł. Kwota podatku VAT została wyliczona wnastępujący sposób :4.000,00 x 22/122 =121,31 zł2.000,00 x 22/122= 360,66 złVAT należny 1.081,97 złMarża netto stanowiąca podstawę do obliczenia podatku należnego od sprzedaży poszczególnychsamochodów wynosi odpowiednioVolkswagen 4.000,00 -721,31 = 3.278,69Peugeot 2.000,00 - 360,66=1.639,34ogółem 4.918,03W deklaracji VAT-7 za miesiąc luty 2005 wykazano:póz. 26-4.918,03 złpóz. 27-1.081.97 zł

2. Zapytania podatnika:czy kwota podatku należnego spółka wyliczyła poprawnie i poprawnie zaewidencjonowała wprzedstawionej ewidencji VAT sprzedaży za miesiąc luty ?czy postąpiła zgodnie z ustawą o VAT wystawiając jako dokument potwierdzający sprzedażsamochodów, faktury VAT- MARŻA?3. czy poprawnie przyjęto za podstawę opodatkowania podatkiem VAT marżę stanowiącą różnicę między kwotą ,którą ma zapłacić nabywca samochodu, a kwotą nabycia tego samochodu przez Spółkę?

3. ocena prawna stanowiska wnioskodawcy:

Zasady opodatkowania dostaw towarów używanych unormowane w art. 120 ustawy o podatku odtowarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz. U. Nr 54, póz. 535 z późniejszymi zmianami) dotyczązarówno podatników dokonujących bezpośrednio dostaw tych towarów, jak i pośredników,działających na podstawie umowy agencyjnej, komisu, pośrednictwa itp.Przez towary używane - o czym stanowi art. 120 ust. 1 pkt. 4 wyżej wymienionej ustawy - rozumie sięruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie,inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (PCN 7102,7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 27.41.10-30, ex27.41.10-50, ex 27.41.20-30, ex 27.41.20-50, ex 27.41.20-70.00, 27.41.30-30, 27.41.30-50, 27.41.61-00. 27.41.62-00, 36.22.11-30.00, 36.22.11-50.00 i 36.22.12-30.00).Aby można zastosować procedurę opodatkowania marży, zgodnie z ust. 10 w/w artykułu, towary używane (samochody) muszą być nabyte od: -osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15 cyt. ustawy (prowadzącym działalność gospodarczą),- podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, jeżeli dostawa tych towarów (nabycie przezautokomis) była zwolniona od podatku przedmiotowo na podstawie art. 43 ust. l pkt 2 lubpodmiotowo na podstawie art. 113 cyt. ustawy,- podatnika (pośrednika w handlu samochodami używanymi), który w swojej dostawie dokonałopodatkowania marży.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę wynika, że samochody zostały nabyte od spółki z o.o., a transakcje zostały potwierdzone fakturami VAT-marża, czyli został spełniony warunek, o którym mowa w pkt. 3.Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Podstawę opodatkowania Spółka ustaliła prawidłowo, a podatek należny we właściwej wysokości. W przedmiotowej sprawie, po spełnieniu przesłanek wynikających z art. 120 ust. 4 i 10 ustawy w przypadku dostawy towarów używanych, Spółka słusznie postąpiła wystawiając fakturę VAT marża. Należy zaznaczyć, że w tym przypadku, zgodnie z § 12 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, póz. 971) faktura ta powinna zawierać dane, o których mowa w ust. l tego paragrafu pkt l - 5 i 12, oraz wyrazy "VAT marża".Zgodnie z art. 120 ust. 15 w/w ustawy, podatnik stosujący szczególną procedurę w zakresie opodatkowania sprzedaży towarów używanych obowiązany jest prowadzić ewidencję, która musi zawierać w szczególności kwoty nabycia jak i dostawy towarów niezbędne do określenia marży. Z treści przepisu art. 120 ust. 16 w/w ustawy wynika, że podatnik, o którym mowa w ust. 4, nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega marża.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę wynika, że w deklaracji VAT - 7 za miesiąc luty 2005r. Wykazano:poz. 26-4.918,03złpoz. 27-1.081,97zł.Zgodnie z załącznikiem nr 3 do Rozporządzenia Ministra z dnia 23 kwietnia 2004r. w sprawiewzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 8, poz. 852 zpóźniejszymi zmianami), stanowiącym objaśnienia do deklaracji dla podatku od towarów i usług(VAT-7 i VAT-7K), poszczególne pozycje deklaracji wypełnia się w pełnych złotych, pomijającgrosze.Wnioskodawca powinien wykazać odpowiednio kwoty 4.918,00zł i 1.081,00zł.

Pouczenie
Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanuprawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe iorgany kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie,wniesione, za pośrednictwem organu wydającego postanowienie, w terminie 7-iu dni, licząc od daty jego doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).
Stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 09 września 2000r o opłacie skarbowej (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 253, póz. 2532 z późniejszymi zmianami) zażalenie podlega opłacie skarbowej w kwocie 5zł oraz 50 groszy od załącznika do odwołania uiszczonej w formie naklejenia znaków opłaty skarbowej na zażaleniu.