Pytanie:

Czy przy odsprzedaży towarów używanych nabytych na podstawie umowy kupna-sprzedaży można stasować procedurę opodatkowania marży?

Pytanie dotyczy opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży używanych telefonów komórkowych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu dokonał oceny formalnej poprawności wniosku i ustalił, że w sprawie, będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym, stwierdzając tym samym brak negatywnych przesłanek do udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego na podstawie art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa.

Pytanie dotyczy przedstawionego przez Pana w sposób następujący stanu faktycznego:
Prowadzi Pan działalność gospodarcza w zakresie skupu i sprzedaży telefonów komórkowych, części komputerowych, handlu artykułami gospodarstwa domowego, tytoniem i papierosami. Od dnia 1 września br. rezygnuje Pan z przysługującego na podstawie art. 113 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) zwolnienia podmiotowego.

W związku z powyższym zwrócił się Pan z pytaniem czy można odsprzedawać, nabyte na podstawie umowy kupna-sprzedaży używane telefony komórkowe opodatkowując podatkiem od towarów i usług jedynie marżę.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego, formułuje Pan własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż przy sprzedaży ww. towarów opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług będzie podlegała tylko marża bowiem nabywając te towary nie odliczył Pan podatku naliczonego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu dokonał oceny prawnej stanowiska podatnika stwierdzając co następuje:

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) - dalej ustawa o VAT, w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odsprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowita kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia pomniejszona o kwotę podatku.

Definicja towarów używanych określona w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT stanowi, iż przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne (...).
W myśl art. 120 ust. 10 ww. ustawy przepis ust. 4 dotyczy dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:

1). osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, nie będącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15,
2). podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113,
3). podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem zgodnie z ust. 4.

Sprzedaż używanych telefonów komórkowych, w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, nabytych w celu dalszej odsprzedaży od osób fizycznych na podstawie umów kupna-sprzedaży wypełnia kryteria określone w ww. przepisach prawa podatkowego i stanowi przesłankę umożliwiającą zastosowanie szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych.

W odniesieniu do zawartego w Pana stanowisku stwierdzenia, iż prawo do zastosowania procedury opodatkowania marży związane jest bezpośrednio z faktem, iż nie dokona Pan odliczenia podatku naliczonego organ podatkowy pragnie zauważyć, że w żadnym z dokumentów potwierdzających nabycie towarów używanych od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT podatek naliczony nie wystąpi. Zatem fakt, że nie odliczy Pan podatku naliczonego pozostaje w przedmiotowej sprawie bez znaczenia. Reasumując, prawo do zastosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych uzależnione jest wyłącznie od tego czy zostaną spełnione warunki określone w cytowanych przepisach artykułu 120 ustawy o VAT.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu odnosząc przedstawiony w zapytaniu stan faktyczny do przytoczonych powyżej przepisów prawa podatkowego stwierdza, że stanowisko wyrażone w rozpatrywanym wniosku jest prawidłowe.

Jednocześnie tut. Organ podatkowy informuje, iż w przypadku gdy podatnik dokonujący dostawy towarów używanych w trybie art. 120 ust. 4 ustawy o VAT stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on zobowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 (...), ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tym przepisie (art. 120 ust 15).
Ponadto, zasady dokumentowania dostaw towarów, w których podstawą opodatkowania jest marża określają art. 120 ust. 16 ustawy o VAT oraz § 9 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798).