Pytanie:

1. Czy otrzymana dotacja celowa na zakup środków trwałych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? 2. Czy zawarty w zakupionych towarach (sfinansowanych w części z przedmiotowej dotacji)naliczony podatek od towarów i usług podlega odliczeniu od podatku należnego?

Naczelnik Urzędu Skarbowego, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), informuje, iż stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze, związana z dostawą lub świadczeniem usług.
Zgodnie z przywoływanym powyżej przepisem, otrzymana dotacja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług tylko w wypadku występowania bezpośredniego związku tej dotacji z dostawą lub świadczeniem usług. Podstawą zaliczenia dotacji do podstawy opodatkowania jest cel jej udzielenia - sfinansowanie bądź dofinansowanie konkretnej dostawy lub świadczenia usługi.

W przedmiotowej sprawie podatnik otrzymał dotację na zakup środków trwałych wchodzących w skład jego zakładu. Nie zachodzi więc w tym przypadku bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną przez Was dotacją a realizowaną przez Wasz zakład konkretną dostawą bądź świadczonąusługą, wobec czego dotacja ta nie podlega opodatkowaniu.
W związku z powyższym, stanowisko Podatnika w tej kwestii należy uznać za nieprawidłowe i orzec, jak w sentencji.

Natomiast w kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących zakup środków trwałych za otrzymaną dotację, Naczelnik tut. organu podatkowego informuje, iż zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl zaś art. 88 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Poniesiony przez Wnioskodawcę wydatek na zakup środków trwałych jest bezpośrednio związany z dotacją, o której mowa w Waszym piśmie, która objęta jest zwolnieniem od podatku dochodowego. W związku z powyższym, podatnik nie traci prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatku poniesionego na zakup środków trwałych.
Tak więc dotacja opisana w przedmiotowym piśmie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, natomiast podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących zakup środków trwałych służących sprzedaży opodatkowanej, sfinansowanych z otrzymanej dotacji.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli podatkowej.
W dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe, nie była prowadzona kontrola podatkowa, ani też nie toczyło się postępowanie przed sądem administracyjnym.