Pytanie:

Czy należy opodatkować podatkiem od towarów i usług pomyłkowo dokonaną przez kontrahenta po raz drugi zapłatę za towar, zwróconą następnie wymienionemu kontrahentowi?

Stanowisko podatnika:
Pan (...) jako własne stanowisko w sprawie podał, iż podstawą prawną jego wniosku jest przepis art. 29 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zgodnie z którym podstawą opodatkowania jest obrót, rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Dodał, że w jego przypadku żadna z wyżej wymienionych sytuacji nie zachodziła. Firma (...) S.A. dokonała po raz drugi wpłaty na rzecz Firmy Podatnika w kwocie (...) za nabyty uprzednio towar. Była to wpłata pomyłkowa, która została Spółce (...) zwrócona w 2005 r. Kwota ta nie stanowiła więc obrotu w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, i pomimo jej przelania na konto, zdaniem Podatnika, nie powstał obowiązek podatkowy - wobec braku podstawy opodatkowania.

Ocena prawna:

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej, po przeanalizowaniu przedstawionego w treści stanu faktycznego, w oparciu o stan prawny obowiązujący w dacie udzielenia odpowiedzi, uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Kwota należna (czyli obrót) z tytułu sprzedaży łączy się ściśle z pojęciem wynagrodzenia, które jest sprzedawcy należne w związku z konkretnym świadczeniem na rzecz nabywcy. O wynagrodzeniu w ramach danej sprzedaży można więc mówić wtedy, gdy istnieje ścisły związek pomiędzy dostawą towarów lub świadczeniem usługi, a otrzymanym wynagrodzeniem. Dostawcę towarów musi łączyć z odbiorcą stosunek prawny, z którego wynika obowiązek dostawy towaru oraz wysokość wynagrodzenia za ten towar.

W Pana przypadku nie wchodziła w grę zapłata, czyli wynagrodzenie za towar, gdyż była to wpłata uiszczona nienależnie, która została następnie zwrócona, a co za tym idzie, w tej sytuacji nie można mówić o obrocie z tytułu sprzedaży w myśl cytowanego wyżej art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Powyższa interpretacja :
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika / płatnika / inkasenta / następcy prawnego podatnika / osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Limanowej w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.