Pytanie:

Czy otrzymana dotacja jest obrotem w rozumieniu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług ?

U podatnika występują zakupy związane ze sprzedażą opodatkowaną.

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się z zapytaniem czy otrzymana dotacja jest obrotem w rozumieniu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług ?

Zdaniem Podatnika otrzymana dotacja z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa nie będzie zwiększała obrotu, ponieważ aby dotacja zwiększała podstawę opodatkowania musi bezpośrednio wpływać na wysokość ceny płaconej przez nabywcę. A w przypadku Podatnika zakup przedmiotowej kabiny malarskiej ma pośredni związek ze stosowanymi cenami sprzedaży.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem art. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane datacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotą należną) towarów dostarczanych lub świadczonych przez podatnika pomniejszone o kwotę podatku.

W myśl art. 29 ust. 2 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze.

Z regulacji tej wynika, że w sytuacji gdy podatnik w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług otrzymuje od innego podmiotu jakiekolwiek dofinansowanie (dotację subwencję) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, jako np. pokrycie części ceny lub rekompensata z powodu obniżenia ceny, to tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia.

Aby tak jednak było takie dofinansowanie musi być bezpośrednio związane z daną dostawą lub świadczeniem usług (dotacja przedmiotowa).

Natomiast w sytuacji, gdy taki związek bezpośredni nie występuje, tak jak w analizowanym przypadku, dotacje mające na celu dofinansowanie działalności nie uzależnione od ilości i wartości sprzedawanych towarów nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Reasumując otrzymana dotacja z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na zakup kabiny malarskiej nie będzie obrotem w rozumieniu podatku od towarów i usług, gdyż nie jest uzależniona od ilości i wartości dostarczanych towarów, a więc brak jest bezpośredniego związku dotacji z daną dostawą.