Pytanie:

Czy naliczanie podatku od towarów i usług od całości sprzedaży bez uwzględnienia udzielonych rabatów a tym samym podwyższanie o udzielane rabaty podstawy opodatkowania jest zgodne z obowiązującym prawem.

Ze złożonego pisma wynika, iż Wnioskodawca jest farmaceutą prowadzącym aptekę. W ramach dokonywanej sprzedaży i stosując się do zwyczajów rynkowych, w niektórych przypadkach sprzedaży towarów, Wnioskodawca udziela rabatów od ustalanych cen. W przypadkach towarów objętych refundacją ze środków publicznych (obecnie Narodowego Funduszu Zdrowia), dla których ustalane są ceny urzędowe, rabat stosowany jest w odniesieniu do części ceny płaconej przez kupującego. Zastosowanie rabatu do cen urzędowych oparte jest o przepis art. 9 ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. Nr 97 poz. 1050 ze zm.). Wnioskodawca do ustalania przychodu posługuje się programem komputerowym, który ewidencjonuje wartość przychodu bez uwzględnienia udzielanych rabatów (pomimo, że fakt ich zastosowania jest jednoznacznie wykazany w posiadanej przez Wnioskodawcę dokumentacji). W związku z powyższym u Wnioskodawcy pojawiły się wątpliwości czy naliczanie podatku od towarów i usług od całości sprzedaży bez uwzględnienia udzielonych rabatów a tym samym podwyższanie o udzielane rabaty podstawy opodatkowania jest zgodne z obowiązującym prawem.

Wnioskodawca przedstawił stanowisko, że ww. praktyka narusza przepisy art. 29 ust. 1 i ust. 4 ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), a co za tym idzie brak jest podstaw prawnych do podwyższania podstawy podatkowej o wysokość ustalonych rabatów.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany informuje co następuje:
Zgodnie z art. 29 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) - zwanej dalej "ustawą" - podstawą opodatkowania jest obrót, natomiast obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Obrót, o którym mowa powyżej, zmniejsza się o:

1. kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, upustów, uznanych reklamacji i skont)
2. wartość zwróconych towarów,
3. wartość zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji subwencji i innych opłat o podobnym charakterze, a także
4. wartość kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.

Z powyższego wynika, iż udzielone rabaty pomniejszają obrót, który stanowi podstawę opodatkowania.

Jednocześnie Naczelnik tutejszego Urzędu Skarbowego informuje, iż prowadzona przez Panią sprzedaż winna być ewidencjonowana za pomocą kasy rejestrującej i w rejestrze sprzedaży z uwzględnieniem udzielonych rabatów, natomiast wybór programu komputerowego do prowadzenia księgowości w formie komputerowej leży w gestii podatnika.

Powyższej informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz obowiązujące w dniu złożenia zapytania przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej.Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. W przypadku uwzględnienia przez podatnika tej interpretacji, ma zastosowanie art. 14 c ww. ustawy.