Pytanie:

Czy podatnik musi zapłacić podatek VAT od kwoty, która wpłynie na jego konto?

Pytanie Wnioskodawcy: Czy muszę zapłacić podatek VAT od kwoty, która wpłynie na moje konto?

Stanowisko Wnioskodawcy: Nie jestem zobowiązany do zapłaty przedmiotowego podatku VAT. Dotacja, aby stanowiła podstawę opodatkowania podatkiem VAT, musi bezwzględnie i w sposób bezpośredni być związana z dostawą towarów lub świadczeniem usług.

Koszty zrefundowania 10 stanowisk pracy oraz zakup z tego tytułu wyżej wymienionych maszyn i urządzeń nie są bezpośrednio związane z dostawą lub świadczeniem usług. W tym przypadku nie muszę zapłacić podatku VAT.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza:

W art. 29 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz.535 ze zm.)ustawodawca określił podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Do dnia 31 maja 2005r. przepis ten brzmiał: "Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja , subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług".

Ustawą z dnia 21 kwietnia 2005r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U.Nr 90, poz. 756) ustawodawca wprowadził zmiany do tego artykułu. W związku z powyższym od dnia 01 czerwca 2005r. przepis ten stanowi: "Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku".

Na mocy art. 29 ust. 2: "W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze".

Zatem w sytuacji gdy podatnik - w związku z konkretną dostawą towaru lub świadczeniem usługi - otrzymuje jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję, refundację) stanowiące dopłatę do ceny towaru bądź usługi, to tego rodzaju dofinansowanie stanowi, obok ceny - uzupełniający ją, element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia usługi (dotacja przedmiotowa).

Natomiast w sytuacji, gdy taki związek bezpośredni nie występuje, dofinansowanie na pokrycie niezidentyfikowanych wprost kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu, ponieważ obrotu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 29 ust.1 ustawy) nie stanowi dotacja mająca na celu dofinansowanie działalności, nie uzależniona od ilości i wartości świadczonych usług. Dotacja ta ma charakter podmiotowy i nie występuje bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną dotacją a konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług.

W związku z powyższym, zdaniem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kwidzynie, zrefundowanie kosztów wyposażenia stanowisk pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W świetle powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kwidzynie stwierdził, iż stanowisko Wnioskodawcy w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług refundacji kosztów wyposażenia i doposażenia stanowisk pracy dla skierowanych bezrobotnych jest prawidłowe.