Pytanie:

Czy otrzymana dotacja stanowiąca częściowy zwrot wydatków poniesionych na zakup i budowę środka trwałego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Suchej Beskidzkiej działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na Państwa pismo z dnia 19.07.2004 r. (data wpływu do tutejszego organu: 20.07.2004 r.) w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług otrzymanych dotacji, informuje:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót (...). Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.W obowiązującym od 1 maja 2004 r. stanie prawnym dotacje i subwencje oraz inne dopłaty o podobnym charakterze podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie każda jednak dotacja czy subwencja podlegają temu opodatkowaniu, ale tylko te, które są związane z dostawą towarów lub świadczeniem usług. Poza opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług pozostają zatem te dotacje i subwencje, które nie mają bezpośredniego związku z dostawą towarów i świadczeniem usług.Z powyższego wynika, że w sytuacji, gdy podatnik - w związku z konkretną dostawą lub świadczeniem usług - otrzymuje od innego podmiotu jakiekolwiek dofinansowanie (dotacja, subwencja) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, tego rodzaju dofinansowanie stanowi, obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia. Natomiast dotacje mające na celu dofinansowanie ogólne kosztów działalności, nie uzależnione od ilości i wartości sprzedaży towarów i świadczenia usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Istotne zatem dla określenia, czy dane dotacje są, czy też nie są opodatkowane, będą szczegółowe warunki ich przyznawania, określające cele realizowanego w określonej formie dofinansowania.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że otrzymywane przez Państwa dotacje stanowią częściowy zwrot wydatków poniesionych na zakup i budowę środka trwałego, który z kolei będzie uczestniczył w procesie produkcyjnym Spółki. W związku z powyższym, zdaniem Urzędu, dotacje, o których mowa w piśmie Spółki, stanowią ogólne dofinansowanie do ponoszonych kosztów związanych z prowadzoną działalnością. Dofinansowanie to, w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie jest bezpośrednio związane z dostawą towarów lub też ze świadczeniem usług - nie stanowi dopłaty do ich ceny, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.