Pytanie:

Czy wartość podatku VAT stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku, gdy wartość netto wierzytelności została odpisana jako nieściągalna?

W dniu 14-02-2005r. Spółka z o. o. będąca podatnikiem podatku VAT wystąpiła do tut. Urzędu z wnioskiem o interpretację przepisów podatkowych w zakresie wyjaśnienia czy wartość podatku VAT stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku gdy wierzytelność - jej wartość netto, potwierdzona protokołem stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe jej kwoty, została odpisana jako nieściągalna.

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zasadą jest, że podstawą opodatkowania VAT jest obrót. Obrotem natomiast jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Obrotem (podstawą opodatkowania) jest zatem wartość "netto" towaru, tzn. bez należnego podatku VAT.

Zgodnie z przepisem art.2 pkt 22 cyt. ustawy przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Wobec powyższego nie zachodzi obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT-7.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących:
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.