Pytanie:

Jaką stawkę podatku VAT należy zastosować przy sprzedaży używanych lokali użytkowych mieszczących się w budynkach wybudowanych przed 1965r., objętych umowami najmu ?

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od towarów i usług i w ramach prowadzonej działalności dokonuje sprzedaży używanych lokali użytkowych tj. sklepów mieszczących się w budynkach wybudowanych przed 1965r., objętych umowami najmu.

W związku z powyższym podatnik zwrócił się z zapytaniem: Jaką stawkę podatku VAT należy zastosować przy sprzedaży używanych lokali użytkowych mieszczących się w budynkach wybudowanych przed 1965r., objętych umowami najmu ?

Podatnik stoi na stanowisku, iż sprzedaż używanych lokali użytkowych opodatkowana jest podatkiem VAT w wysokości 22% w myśl art. 43 ust. 1 pkt. 10 ustawy ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004r./ .

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje :

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004r./ podstawą opodatkowania jest obrót z zastrzeżeniem ust.2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Stawka właściwa podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży nieruchomości innych niż przeznaczonych na cele mieszkaniowe wynosi 22% dla całej transakcji.

Wyjątek od powyższej zasady stanowią uregulowania zawarte w art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy o podatku od towarów i usług , w myśl którego zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt.10 pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Przez towary używane, o których mowa w ust.1 pkt.2 rozumie się /art. 43 ust.2 ustawy/:

1. budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów minęło co najmniej 5 lat.
2. pozostale towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku.

Wobec powyższego zgodnie z art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy o podatku od towarów i usług dostawa polegająca na sprzedaży używanych lokali użytkowych wybudowanych przed 1965 rokiem i objętych umowami najmu jest zwolniona od podatku od towarów i usług.

Należy nadmienić, iż powyższe zwolnienie nie miałoby zastosowania w przypadku gdyby podatnik poniósł na rzecz tych nieruchomości wydatki na ich ulepszenie, które stanowiłyby co najmniej 30% wartości początkowej i miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków oraz użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonania czynności opodatkowanych - art. 43 ust.6 w.w ustawy.