Pytanie:

Prowadzę działalnosć gospodarczą na zasadach ogólnych i jestem podatnikiem podatku od towarów i usług; posiadam środek trwały - samochód , zakupiony na podstawie umowy kupna (VAT nie był odliczany); mam również zakupione wyposażenie biura wpisane w ewidencję (biurko, krzesło,wykładzinę ), od którego odliczyłam podatek VAT. Chciałam zlikwidować działalność gospodarczą. Czy w remanencie likwidacyjnym powinnam ująć środek trwały (jeżeli tak to w jakiej wartości , jeżeli jest on częściowo zamortyzowany) a także wyposażenie (w jakiej wartości). Czy od tych pozycji remanentu powinnam zapłacić podatek VAT?

Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia, iż stosownie do art. 14 ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535), podatnik bedący osobą fizyczną , który zaprzestaje wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, zobowiązany jest do sporządzania i opodatkowania spisu z natury. Zgodnie z tym przepisem opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów , w przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15 powołanej na wstępie ustawy, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego , na podstawie art. 96 ust. 6 w/w ustawy, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.

Przepis ten stosuje się do towarów , w stosunku do których przeysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podstawą opodatkowania zgodnie z art. 14 ust. 8 jest wartość towarów podlegajacych spisowi z natury ustalona na podstawie art. 29 ust. 10 wyżej cytowanej ustawy tj. według ceny nabycia towarów , a gdy cena nabycia nie istnieje, koszt wytworzenia określony w momencie dostawy tych towarów.

Wobec powyższego w spisie z natury podlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT należy ująć wyposażenie biura, w stosunku do którego przysługiwało odliczenie podatku naliczonego, natomiast od zakupionego samochodu nie przysługiwało odliczenie podatku od towarów i usług, z uwagi na fakt nabycia go na umowę kupna sprzedaży, w związku z tym nie wystepuje obowiązek ujęcia go w spisie oraz opodatkowania podatkiem od towarów i usług.