Pytanie:

Jak ma wyglądać rozliczenie upustów przyznawanych z tyt. dokonanych nabyć wewnątrzwspólnotowych towarów oraz zwrot (reklamacja) towarów ?.

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w odpowiedzi na zapytanie z dnia 5.12.2004 r. w sprawie interpretacji przepisów w zakresie podatku od towarów i usług, kierując się dyspozycją art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia co następuje:
Wnioskodawca w treści pisma przedstawia problemy związane z rozliczeniem upustów przyznanych z tyt. dokonanych nabyć wewnątrzwspólnotowych towarów oraz dotyczące zwrotu (reklamacji) towarów nabytych na niżej wymienionej zasadzie.
Podatnik dokonuje zapłaty za towary nabyte w ramach handlu wewnątrzwspólnotowego z reguły w miesiącu następującym po miesiącu kiedy powstał obowiązek z tyt. nabycia wewnątrzwspólnotowego. Jest uprawniony do upustu cenowego z tytułu dokonania zapłaty w określonym terminie. Zadaje w związku z tym pytanie, czy należy czynność nabycia wewnątrzwspólnotowego rozliczyć bez uwzględniania upustu - w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, a w m-cu następnym (kiedy nastąpiła zapłata) rozliczyć upust - obniżenie podstawy opodatkowania i podatku z tyt. nabycia wewnątrzwspólnotowego ?.
Podatnik dodatkowo zadaje pytanie, czy w przypadku zapłaty za towary w m-cu następnym może skorygować rozliczenie (w zakresie udzielonego upustu) związane z wykazanym nabyciem, czy wykazać upust w rozliczeniu za okres dokonania zapłaty.

Pojdatnik uważa, że przyznany upust (nazwany w piśmie skontem) może wykazać w rozliczeniu w którym powstał obowiązek podatkowy związany z nabyciem wewnątrzwspólnotowym jeżel

Odpowiadając na to pytanie tut. Urząd ocenia, iż tak przyjęty sposób korygowania nabyć towarów w handlu wewnątrzwspólnotowym nie odpowiada stanowi faktycznemu, a więc okresowi w którym dane zdarzenie nastąpiło. Zasadnym byłoby zatem dokonywanie korekt ww. zdarzeń w m-cu w którym zwrócono towary. Jeżeli czynność ta jest udokumentowana fakturą korygującą należy (podobnie jak przy dokonywaniu nabyć towarów) uwzględnić datęjwystawienia faktury korygującej. Kurs waluty zastosowany do tej operacji należy przyjąć z dnia wystawienia faktury pierwotnej.
Odnośnie kolejnego z poruszonych problemów, otrzymywania faktur korygujących nie odnoszących się do żadnej transakcji tut. Urząd odstępuje od zajmowania jakiegokolwiek stanowiska w tej sprawie, ponieważ nie są mu znane okoliczności wystawiania tych korekt. Kwestie tę należałoby wyjaśnić z wystawcą takich faktur.