Pytanie:

Przedmiotem zapytania Podatniczki jest właściwe ustalenie podstawy opodatkowania dla otrzymywanej przez Podatniczkę prowizji z tytułu świadczenia usług pośrednictwa. Zdaniem Podatniczki naliczana przez nią "(...) prowizja stanowi podstawę, czyli wartość netto, do naliczania podatku VAT".

Przedmiotem zapytania Podatniczki jest właściwe ustalenie podstawy opodatkowania dla otrzymywanej przez Podatniczkę prowizji z tytułu świadczenia usług pośrednictwa.

Stan faktyczny tej sprawy:

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą "...polegającą na świadczeniu usług pośrednictwa pomiędzy firmami krajowymi, mającymi siedziby w Polsce, które wykonują usługi związane z przerobem uszlachetniającym polegające na przetwarzaniu towarów (szycie odzieży) i firmami francuskimi zlecającymi te usługi. Świadczone usługi polegają na: wyszukiwaniu kontrahentów zagranicznych i pośredniczeniu w kontaktach handlowych między firmami, tłumaczeniu, egzekwowaniu płatności. Zlecające usługi szycia firmy francuskie podały swój numer identyfikacji podatkowej dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych firmom wykonującym te usługi w Polsce. Towar wywożony jest z Polski przed upływem 30 dni od wykonania usługi. Rozliczenia podatku dokonuje nabywca usługi (firmy francuskie)...".

Za wykonane usługi Podatniczka obciąża firmy polskie prowizją, która stanowi określony w umowie procent od wartości wynikającej z faktur wystawionych za wykonane usługi przez te firmy dla kontrahentów zagranicznych.

W złożonym piśmie Podatniczka pyta "...czy naliczona prowizja stanowi podstawę (wartość netto)naliczenia podatku VAT".

Jednocześnie wskazać należy, iż do złożonego pisma Podatniczka załączyła m.in. wzór wystawionej faktury na prowizję z tyt. usług wewnątrzwspólnotowych dla kontrahenta mającego siedzibę na terytorium kraju. Z w/wym. faktury wynika, iż Podatniczka obciąża kontrahenta polskiego podatkiem od towarów i usług z zastosowaniem stawki 22%.

Zdaniem Podatniczki naliczana przez nią "..prowizja stanowi podstawę, czyli wartość netto, do naliczania podatku VAT".

Przedstawiony stan faktyczny regulują poniższe przepisy:

• art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54 poz. 535 ze zm.), zwanej dalej "ustawą",
• art. 8 ust. 1ustawy,
• art. 29 ustawy,
• art. 30 ustawy.

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt. 1 ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy przez odpłatne świadczenie usług rozumie się każde świadczenie usług na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 ustawy. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Ponadto w świetle art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikających z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku.

Wobec powyższego stwierdzić należy, iż kwota otrzymanej przez Podatniczkę prowizji będzie stanowiła wartość brutto. Natomiast podstawę opodatkowania będzie w tym wypadku stanowić kwota otrzymanej prowizji pomniejszona o kwotę należnego podatku.

W świetle przytoczonych przepisów prawa stwierdzić należy, iż stanowisko Podatniczki przedstawione we wniosku złożonym w dniu 16.03.2005r. (uzupełnione w dniach: 30.03.2005r., 11.04.2005r. i 25.04.2005r.) jest nieprawidłowe.