Pytanie:

Czy zwrot wartości nakładów inwestycyjnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Zgodnie z art. 5 ust 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.inn. odpłatna dostawa i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Przez świadczenie usług (...) rozumie się, zgodnie z art. 8 ust 1 cyt. ustawy, każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7(...).

Przyjęcie przez ustawodawcę szerokiej definicji usług jest zgodne z zapisami VI Dyrektywy Rady Wspólnot Europejskich w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych i pozwala na objęcie podatkiem od towarów i usług wszelkich transakcji wykonywanych w ramach działalności gospodarczej.

Organ podatkowy odnosząc się do tez przedstawionych przez podatnika w zapytaniu stwierdza, że obciążenie przez podatnika wynajmującego pomieszczenia najemcy lokali kosztami poniesionymi z tytułu poczynionych (w trakcie użytkowania pomieszczeń) nakładów spełnia warunki niezbędne do uznania iż mamy do czynienia ze świadczeniem usług.

W omawianym przypadku jeden podatnik żąda od drugiego podatnika świadczenia pieniężnego w zamian za poczynione wcześniej nakłady, które, po rozwiązaniu umowy najmu, będą mogły być wykorzystywane (tzn. materialne efekty tych nakładów) przez najemcę. W związku z powyższym zwrot nakładów można uznać za zapłatę za wykonaną usługę (przyjmując szerokie rozumienie usług charakterystyczne dla orzecznictwa Trybunału Europejskiego).

Podsumowując, zwrot wartości nakładów inwestycyjnych jako usługa świadczona przez podatnika na rzecz firmy wydzierżawiającej nieruchomość podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu stawki podstawowej.

Odnosząc się do drugiego pytania podatnika, organ podatkowy stwierdza, że ze względu na fakt iż zwrot nakładów należy uznać za czynność opodatkowaną (usługę) brak podstaw do kwestionowania prawa strony do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupów, które złożyły się na nakłady, których zwrot spółka otrzymała.

Potwierdza to art. 86 ust. 1 ww. ustawy zgodnie, z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W związku z powyższym nie zachodzi konieczność dokonywania przez podatnika korekt podatku naliczonego z tytułu otrzymania zwrotu nakładów inwestycyjnych.