Pytanie:

- Czy wniesienie do nowej spółki z o.o. aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa Oddziału podlega opodatkowaniu, czy jest wyłączona z zakresu działania ustawy o podatku VAT?- Czy w powyższej sytuacji zachodzi konieczność korygowania podatku naliczonego, który obniżał podatek należny przy zakupie składników majątku trwałego i obrotowego?

Z przedstawionego stanu faktycznego Jednostki wynika, że zakupy związane były prawie w 100% ze sprzedażą opodatkowaną.

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.nr 137, poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach przedstawia poniżej swoje stanowisko w sprawie

W art.6 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz. 535) wymienione zostały czynności, do których nie mają zastosowania przepisy tej ustawy. Ustawodawca w art. 6 pkt 1 ustawy wskazuje, że przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans.

Przedsiębiorstwem, w myśl art. 55 ustawy Kodeks cywilny, jest zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej i swoim zakresem obejmuje wszystko, co wchodzi w jego skład.

Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia "zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans". W celu zdefiniowania tego pojęcia można odwołać się do definicji zawartej w art. 4 pkt 6 ustawy z dnia 19 listopada 1999r. Prawo działalności gospodarczej (Dz.U.nr 101, poz.1178 ze zmian.) w rozumieniu której oddziałem jest wyodrębniona i samodzielna organizacyjnie część działalności gospodarczej wykonywana przez przedsiębiorcę poza głównym miejscem wykonywania działalności ( zakładem głównym) .

Aby zbycie tak rozumianego zakładu (oddziału) nie podlegało opodatkowaniu VAT, zakład (oddział) ten musi samodzielnie sporządzać bilans, tzn. musi podlegać przepisom ustawy o rachunkowości.

Jeśli Oddział jest oddziałem samodzielnie sporządzającym bilans, to w świetle powyższych regulacji prawnych wniesienie go aportem do nowej spółki prawa handlowego nie będzie podlegało przepisom ustawy o podatku i usług.

W opinii tutejszego organu podatkowego wniesienie aportem przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje bez wpływu na wcześniejsze odliczenie podatku naliczonego dokonane w trybie art. 19 i art. 20 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym oraz art. 86 obecnie obowiązującej ustawy, w związku z zakupami dotyczącymi składników majątku trwałego jak i obrotowego, jeśli służyły prowadzonej działalności podlegającej opodatkowaniu we wnoszonym aportem zakładzie lub oddziale samodzielnie sporządzającym bilans.