Pytanie:

1. Czy Spółka postąpiła prawidłowo odliczając podatek naliczony od faktur związanych z uczestnictwem w targach w momencie poniesienia kosztu? 2. Czy Spółka będzie miała obowiązek naliczyć podatek VAT od otrzymanego dofinansowania ? Jeśli tak, to czy naliczony w ten sposób podatek będzie podlegał odliczeniu i w jakim momencie?

U z a s a d n i e n i e1.Podany we wniosku stan faktyczny jest następujący:Dnia 13 lipca 2006 roku, firma X złożyła wniosek do Ministerstwa Gospodarki o dofinansowanie realizacji projektu w ramach poddziałania 2.2.2 - Wsparcie w zakresie internacjonalizacji przedsiębiorstw, w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego - Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw, lata 2004-2006. Złożony wniosek dotyczy refundacji części kosztów poniesionych przez Spółkę z tytułu udziału w Międzynarodowych Targach Budownictwa i Architektury 2006 w Kijowie, Ukraina w terminie 24-24 Września 2006, jako wystawca. Wniosek Spółki został pozytywnie rozpatrzony przez Ministerstwo Gospodarki, w wyniku czego Spółka spodziewa się wpływu na konto bankowe przyznanego wsparcia w wysokości 50% poniesionych kosztów, nie więcej niż 20.000,00 PLN. Wpływ dofinansowania na konto bankowe firmy nastąpi prawdopodobnie w połowie roku 2007. Spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodu koszty poniesione w skutek uczestnictwa w ww targach w momencie ich poniesienia, oraz dokonała odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur kosztowych związanych z uczestnictwem w tychże targach.

1.Treść pytania 1. Czy Spółka postąpiła prawidłowo odliczając podatek naliczony od faktur związanych z uczestnictwem w targach w momencie poniesienia kosztu? 2. Czy Spółka będzie miała obowiązek naliczyć podatek VAT od otrzymanego dofinansowania ? Jeśli tak, to czy naliczony w ten sposób podatek będzie podlegał odliczeniu i w jakim momencie?

1.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.W związku z tym, że Spółka opodatkuje podatkiem dochodowym od osób prawnych otrzymane dofinansowanie, a koszty poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia nie będą podlegały wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust 1 pkt. 58 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000 r. Nr 54, poz.654 z późn. zm.), Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu koszty, poniesione w związku z uczestnictwem w targach zgodnie z art. 15 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych «Dz. U z 2000 r. Nr 54, poz.654 z późn. zm ). Nie wystąpiły również przeciwwskazania do odliczenia podatku VAT naliczonego, którego Spółka może dokonać na podstawie art. 86 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U Nr 54, poz. 535, z późno zm).W związku z faktem, iż dofinansowanie, które Spółka uzyska, nie będzie miało bezpośredniego wpływu na cenę towarów dostarczanych, czy usług świadczonych przez Spółkę, Spółka nie będzie miała obowiązku naliczać podatku VAT od otrzymanego dofinansowania, na podstawie art. nr 29 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i sług ( Dz..U Nr 54, poz. 535, z późno zm).

4.Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka na podstawie pozytywnie rozpatrzonego przez Ministra Gospodarki wniosku otrzyma refundację w wysokości 50% poniesionych kosztów poniesionych przez Spółkę, nie więcej jednak niż 20.000 zł, z tytułu udziału w Międzynarodowych Targach Budownictwa i Architektury 2006 w Kijowie, jako wystawca. Dotacja pochodzić będzie ze środków Sektorowego Programu Operacyjnego - Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstw, lata 2004-2006r. w Kijowie, Ukraina w terminie 24-24 Września 2006.

Ad. 1 W myśl art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. W związku z faktem, iż Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu postanowieniem znak 1473/817/KDO/423/ /44/06/WSz uznał przedmiotowe wydatki poniesione przez Spółkę za koszty uzyskania przychodów stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) na mocy wyżej cyt. art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku VAT Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ad 2.Zgodnie z treścią art. 29 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem zaś jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Na podstawie brzmienia przepisu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług uznać należy, iż do podstawy opodatkowania wliczane są te dotacje, subwencje lub inne dopłaty, które zachowują związek z dokonaną dostawą towarów lub świadczeniem usług. Dla uznania subwencji, dotacji lub innej dopłaty za zwiększającą podstawę opodatkowania konieczne jest więc stwierdzenie, że dopłata ta jest dokonywana w celu sfinansowania czynności opodatkowanej (dostawy towarów lub świadczenia usług). Opodatkowanie dotacji następuje w sytuacji gdy otrzymane kwoty odpowiadają całości lub części wynagrodzenia z tytułu takiej czynności. Do podstawy opodatkowania powinny być zaliczone tylko takie dotacje (subwencje, dofinansowania), które są przeznaczone na dofinansowanie towaru, usługi lub też określonego rodzaju usług. Z przepisu tego wynika, że tylko dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi otrzymane od innego podmiotu stanowią obok ceny uzupełniający ją element i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.Wobec powyższego przedmiotowa refundacja kosztów uczestnictwa w targach, jako nie wpływająca bezpośrednio na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych przez Spółkę usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.