Pytanie:

1.Czy jako firma ZRD Jacek Danecki może Pan wykonać zlecenie Małgorzaty i Jacka Daneckich i wybudować im dom?2.Czy jako firma może w ten sposób uzyskać zwrot podatku VAT? /różnica pomiędzy 22% VAT-em na zakupione materiały a 7% na sprzedaż usług z materiałami./3.Czy musi Pan prowadzić jakąś inną niż normalnie formę księgowości?

W związku powyższym sformułował Pan pytania:

1.Czy jako firma XZ może Pan wykonać na zlecenie Państwa XYZ i wybudować im dom?2.Czy jako firma może w ten sposób uzyskać zwrot podatku VAT? /różnica pomiędzy 22% VAT-em na zakupione materiały a 7% na sprzedaż usług z materiałami./3.Czy musi Pan prowadzić jakąś inną niż normalnie formę księgowości?

Stoi Pan na stanowisku, iż może Pan wybudować swój dom w ramach prowadzonej działalności stosując średnie stawki zysku. Uważa Pan, iż może rozliczać wykonywane roboty na ogólnych zasadach prowadzonej działalności, tj. w oparciu o książkę przychodów i rozchodów oraz stosować rozliczenia podatku VAT.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) nie przewiduje ograniczeń doboru odbiorców wykonywanych usług.

W myśl art. 31 § 1 ustawy dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. Nr 9, poz. 59 ze zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa obejmująca ich dorobek (wspólność ustawowa). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością stanowią majątek odrębny każdego z małżonków. Współwłasność ta jest współwłasnością łączną. W związku z tym podatnik nie może zawrzeć prawnie skutecznej umowy, dotyczącej usług budowlanych na jego współwłasności. Nie można zatem wystawić faktury VAT, która dokumentowałaby takie czynności.

W przedmiotowej sprawie zachodzi zatem przypadek określony w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.). Zgodnie z brzmieniem tego przepisu nieodpłatne świadczenie usług nie będące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje sie jako odpłatne świadczenie usług.

Zatem będzie to świadczenie usług na cele osobiste i w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W tym przypadku zgodnie z art. 29 ust. 12 podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia usługi poniesiony przez podatnika. Powyższą czynność należy udokumentować fakturą wewnętrzną na podstawie art. 106 ust. 7 w/w ustawy. Zgodnie z brzmieniem art. 106 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla których podatnikiem jest ich nabywca oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.

Do podstawy opodatkowania usługi świadczonej nieodpłatnie należy zaliczyć także wartośc zużytych towarów, co wynika z treści cytowanego wyżej przepisu art. 8 ust. 2 ustawy, gdzie mowa jest m.in. o tym, że podatnik opodatkowuje usługę świadczoną nieodpłatnie wówczas, gdy uprzednio odliczał podatek naliczony przy nabyciu nie tylko usług, ale i towarów związanych z tymi usługami.

W sytuacji przedstawionej przez Pana świadczenie usługi budowlanej na własną rzecz nie ma związku z prowadzoną działalnością. Oznacza to, że podatnik będzie musiał opodatkować w/w czynność podatkiem VAT., według stawki obowiązującej dla usług budowlanych związanych z budownictwem mieszkaniowym, tj. 7%.

Natomiast zgodnie z art. 87 ust. 1 w/w ustawy w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust.2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Podatnik podatku od towarów i usług zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy obowiązany jest do prowadzenia ewidencji zawierającej:#61656;kwoty określone w art. 90, czyli kwoty, które podatnik obowiązany jest ewidencjonować do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,#61656;dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,#61656;wysokość podatku należnego,#61656;kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz#61656;kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu ,#61656;inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej,#61656;a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Zatem stwierdzić należy, iż może Pan wystąpić o zwrot w przypadku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym bez konieczności prowadzenia specjalnej formy ewidencji.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.