Pytanie:
Czy dotacja otrzymana na pokrycie kosztów realizowanych nieodpłatnie wydarzeń kulturalnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług dofinansowanie do wydania czasopisma specjalistycznego otrzymane z Funduszu Wyszehradzkiego?
P O S T A N O W I E N I E Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Stare Miasto działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 12.12.2005 r. (wpł. 13.12.2005 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług w kwestii dotyczącej opodatkowania podatkiem od towarów i usług otrzymywanych dotacji i dofinansowań stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko Podatnika jest prawidłowe. UZASADNIENIE Stan faktyczny:
Od organizacji zagranicznych Instytut otrzymuje dofinansowanie w formie zwrotu poniesionych kosztów przy realizacji nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych.
Ponadto z Funduszu Wyszehradzkiego otrzymali Państwo dofinansowanie do wydania czasopisma specjalistycznego. Dzięki temu bez podnoszenia ceny zwiększyli Państwo objętość wydawnictwa.
Wątpliwości Podatnika dotyczą kwestii:
Czy dotacja otrzymana na pokrycie kosztów realizowanych nieodpłatnie wydarzeń kulturalnych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług dofinansowanie do wydania czasopisma specjalistycznego otrzymane z Funduszu Wyszehradzkiego?
Stanowisko podatnika:
- Dotacje przeznaczone na pokrycie kosztów realizowanych nieodpłatnie wydarzeń kulturalnych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Dofinansowanie do wydania czasopisma specjalistycznego otrzymane z Funduszu Wyszehradzkiego do wydania czasopisma podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki właściwej dla sprzedaży tego czasopisma.
Ocena prawna stanowiska Podatnika:
Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.), podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2 -22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają bowiem dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które związane są z dostawą konkretnych towarów lub świadczeniem konkretnych usług . Dana dotacja zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, jeżeli ściśle wiąże się ona z ceną konkretnego świadczenia lub stanowi rekompensatę z tytułu wykonywania określonego świadczenia po cenach obniżonych.
Tym samym, jeżeli otrzymana dotacja, dopłata nie ma bezpośredniego wpływu na wartość dokonanej dostawy lub świadczonej usługi, wówczas nie wchodzi ona do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Nie podlegają bowiem opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług dotacje, subwencje i inne dopłaty służące pokryciu kosztów ogólnej działalności podatnika.
W świetle powyższego należy uznać, że otrzymane przez Instytut środki finansowe jako zwrot poniesionych kosztów przy realizacji nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych mają charakter dotacji podmiotowej, nie mającej bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług. Dotacje te nie stanowią zatem obrotu, zdefiniowanego w cytowanym art. 29 ust. 1 ustawy, co stanowi, że nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Inny charakter dotacji ma natomiast dofinansowanie otrzymane przez Państwa z Funduszu Wyszehradzkiego. Środki otrzymane z tej Instytucji zostały przeznaczone na dofinansowanie do wydania czasopisma specjalistycznego. Pozwoliły one na zwiększenie objętości wydawnictwa bez podnoszenia jego ceny. Należy zatem uznać, że dotacja ta została dokonana w celu częściowego sfinansowania dostawy konkretnego czasopisma specjalistycznego. W takim przypadku kwota otrzymanych dotacji, zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy stanowi obrót z tytułu prowadzonej działalności.
Dotacje, subwencje i dopłaty o podobnym charakterze podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług tą samą stawką co usługa czy towar, z którą są związane. Jeśli więc dana czynność podlega opodatkowaniu to otrzymana dotacja związana z tą czynnością również podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Dotacje otrzymane z Funduszu Wyszehradzkiego do wydania czasopisma specjalistycznego podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu stawki podatku właściwej dla sprzedaży tego czasopisma.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podmiotu podatnika /płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków- Stare Miasto w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.
