Pytanie:
W jaki sposób należy ustalić podstawę opodatkowania dla celu obliczenia podatku VAT w przypadku braku odpowiedniego udokumentowania sprzedaży na eksport?
POSTANOWIENIE Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Strony z dnia 26.09.2005 r., doręczonego do tut. Urzędu w dniu 27.12.2005 r. uzupełnionego następnie wniesieniem opłaty skarbowej w dniu 11.01.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe. UZASADNIENIE Podatnik następująco przedstawia stan faktyczny: Na skutek braku odpowiedniego udokumentowania Spółka zobowiązana jest opodatkować podatkiem VAT według stawki krajowej obrót z tytułu sprzedaży na eksport, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub usług związanych z w/w czynnościami. Jeżeli w okresie późniejszym otrzyma dokumenty pozwalające na zastosowanie stawki zerowej przysługuje jej prawo korekty ze stawki właściwej na terytorium kraju do stawki zerowej.
W ocenie Wnioskodawcy stosownie do art. 41, ust. 7, zdanie drugie, art. 42, ust. 12 i art. 83, ust. 10 ustawy o VAT, podatnik zobowiązany jest naliczyć podatek VAT według stawek właściwych na terytorium kraju, jeżeli nie posiada dokumentacji warunkującej zastosowanie stawki zerowej.Wątpliwości Spółki budzi sposób ustalenia podstawy opodatkowania dla celu obliczenia podatku. Podatnik uważa, że wartość całej należności za sprzedany towar (wartość faktury) jest wartością brutto, z której rachunkiem w stu należy wyłączyć podatek VAT, który na fakturze nie został uwidoczniony. Naczelnik tut. Urzędu stwierdza co następuje:
Przepisy: art. 41, ust. 7a także art. 42, ust. 12 i art. 83, ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej ustawa o PTU, nakazujące opodatkowanie eksportu, dostawy wewnatrzwspólnotowej oraz usług związanych z uszlachetnianiem towarów eksportowanych stawką krajową, w przypadku braku w określonym terminie wymienionych w ustawie dokumentów potwierdzających wywóz towarów, nie precyzują zasad ustalania podstawy opodatkowania w tym zakresie. Zgodnie z art. 3, ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. Nr 97. poz. 1050 ze zm.), cena to wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest zobowiązany zapłacić za towar lub usługę. W cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług. W tak skonstruowanej cenie zawarta jest podstawa opodatkowania i podatek, chyba, że strony transakcji zakupu - sprzedaży wyraźnie określiły w umowie inaczej. Zasadnym jest w tym przypadku odnieść się do dyspozycji art. 29, ust 1 ustawy o PTU, który stanowi, iż podstawą opodatkowania jest obrót, a obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Wobec powyższego należność pobrana od kontrahenta jest kwotą brutto (zawierającą podatek) i nie stanowi ona podstawy opodatkowania. Kwotę podatku można wyliczyć posługując się wzorem zamieszczonym w § 12, ust 1 rozp. MF z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798).
W świetle przywołanych powyżej przepisów, Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego potwierdza stanowisko Podatnika orzekając jak w sentencji postanowienia.
Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla Wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.
W dniu wydania postanowienia nie toczyło sie postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym w zakresie wniosku.
Pouczenie:
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.
