Pytanie:

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaż działek stanowiących majątek osobisty podatnika?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 27.11.2004 r. (wpływ 01.12.2004 r.), uzupełnione pismem z dnia 23.12.2004 r., uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza zaś, w rozumieniu powołanej ustawy, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 2 pkt 6 w.w. ustawy, przez towary należy rozumieć także grunty. Opodatkowane są grunty niezabudowane, sklasyfikowane jako działki (tereny) budowlane lub przeznaczone pod zabudowę. Natomiast na podstawie art. 43 ust. 4 pkt 9 ustawy zwolniona od podatku została dostawa terenów innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę.

W świetle powyższego, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega zatem dostawa gruntów, gdy dokonana jest przez podatnika podatku od towarów i usług w ramach samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej, a grunt wchodzi w skład majątku firmy.

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nie podlega natomiast sprzedaż działek budowlanych, jeżeli stanowią one majątek osobisty podatnika lub osoby niebędącej podatnikiem tego podatku.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż dokonał Pan sprzedaży działki położonej w Krakowie. Planuje Pan również sprzedaż działki położonej w Niepołomicach, po wcześniejszym jej podziale na 4 działki budowlane. Przedmiotowe działki nie zostały nabyte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej celem ich dalszej odsprzedaży. Działkę w Niepołomicach otrzymał Pan od mamy, a #189; działki w Krakowie - od siostry. Niniejsze działki stanowią Pana majątek osobisty.
W takim przypadku - sprzedaż tych działek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan prawny obowiązujący na dzień 30.12.2004 r.