Pytanie:

Czy darowizna matce udziału w nakładach na budowę pawilonu handlowego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Pytający jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Oprócz podstawowej działalności gospodarczej (gastronomia) wydzierżawiał 1/3 pomieszczenia w pawilonie handlowym (pozostałe 2/3 są własnością innych osób fizycznych). Pawilon został wybudowany na gruncie należącym do gminy Gdańsk przed rozpoczęciem przez podatnika działalności gospodarczej. Poniesione w 1/3 nakłady na budowę pawilonu stanowiły majątek prywatny pytającego (nie były przez podatnika rozliczane w kosztach działalności, nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych i amortyzowane, podatek VAT nie był odliczany). W dniu 1 stycznia 2006r podatnik podarował swój udział o wartości 6.500zł w nakładach poniesionych na budowę pawilonu matce, która nie prowadzi działalności gospodarczej.

Zdaniem podatnika darowizna udziału w nakładach na budowę wolna jest od podatku od towarów i usług.

Biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny należy stwierdzić, że:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 w/w ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców , w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

W stanie faktycznym sprawy nakłady na budowę pawilonu handlowego nie zostały zaliczone do środków trwałych i nie były rozliczane w kosztach działalności gospodarczej. Przeniesienie praw majątkowych do udziału w tych nakładach nastąpiło z majątku prywatnego darczyńcy. Czynność prawna nastąpiła pomiędzy osobami fizycznymi: synem i matką. Należy zatem stwierdzić, że darowizna prawa majątkowego z majątku prywatnego nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i w zakresie tej czynności pytający nie będzie podatnikiem podatku od towarów i usług.

Stosownie do art. 1 ust.1 pkt. 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2004r Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) nabycie przez osoby fizyczne rzeczy znajdujących się na terytorium RP i praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP, tytułem darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn. Darowizna udziału w nakładach poniesionych na budowę pawilonu handlowego o wartości 6.500zł matce tj. osobie zaliczonej do I grupy podatkowej, zwolniona jest od tego podatku na podstawie art. 9 ust.1 pkt.1 w/w ustawy.