Pytanie:

Czy do kwoty limitu sprzedaży 10.000 euro obligującego do wejścia w VAT wlicza się kwotę podatku dochodowego od najmu wykazanego w deklaracji PIT-5?

Podatnik uzyskuje przychód z najmu. W ubiegłym roku podatnik nie przekroczył kwoty przychodu w wysokości 10.000 euro, w związku z czym korzystał ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust.1 ustawy o VAT.

Podatnik pyta, czy do kwoty limitu sprzedaży 10.000 euro obligującego do wejścia w VAT wlicza się kwotę podatku dochodowego od najmu wykazanego w deklaracji PIT-5.

Podatnik uważa, że stosownie do art. 113 ust.1 ustawy z 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług do wartości sprzedaży branej pod uwagę przy ustalaniu limitu 10.000 euro należy od rocznego przychodu odjąć kwotę podatku dochodowego z tytułu najmu i dopiero pozostała kwota nie może przekroczyć kwoty 10.000 euro.

Biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny należy stwierdzić, że:

Na podstawie art. 113 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się wartości podatku.

Do wartości sprzedaży, o której mowa wyżej nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (art. 113 ust.2).

Zwolnienie podmiotowe obowiązuje do momentu, gdy podatnik w ciągu roku osiągnie obroty w wysokości 10.000 euro, co na 2005 rok odpowiada kwocie 43.800zł. W przypadku gdy wartość sprzedaży przekroczy w/w kwotę, zwolnienie traci moc w momencie jej przekroczenia, a nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu (art. 113 ust.10 ustawy).

W świetle powołanych wyżej przepisów zwolnienie podmiotowe przysługuje podatnikom, którzy nie uzyskali w roku poprzednim oraz w ciągu danego roku określonej wartości sprzedaży.

Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt. 22 ustawy o VAT, przez sprzedaż należy rozumieć odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Stosownie natomiast do art. 5 ust.1 ustawy jeżeli w ustawie mowa jest o ?podatku? należy przez to rozumieć podatek od towarów i usług.

Z przytoczonych wyżej przepisów wynika, że w przypadku podatnika nie będącego płatnikiem podatku VAT, do określenia kwoty, której przekroczenie powoduje utratę prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług, bierze się pod uwagę wartość sprzedaży, która odpowiada kwocie uzyskanego przez tego podatnika przychodu z tytułu wykonywania czynności, o których mowa w art. 5 ust.1 ustawy o VAT, przy czym przychodu nie pomniejsza się o kwotę podatku dochodowego.