Pytanie:

Kiedy powstaje momentu,w którym przysługuje odliczenie podatku VAT naliczonego z tytułu wykonania usługi transportu przez obcą firmę (transportową) na rzecz firmy spedycyjnej ?.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta kierując się dyspozycją art. 14a, § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo doręczone w dniu 23.08.2004 r., informuje:

Zgodnie z zasadą ogólną, określoną w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w art. 86 ust. 10, to zgodnie z art. 86 ust. 11 może odliczyć kwotę podatku należnego w deklaracji za następny okres rozliczeniowy.
Art. 86 ust. 12 ustawy stanowi natomiast, że w przypadku otrzymania przez podatnika faktur z tytułu nabycia towarów i usług, określonych w art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a), przed nabyciem prawa do rozporządzenia towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzenia towarem lub z chwilą wykonania usługi.
Przepis ten nie ma jednakże zastosowania do przypadków, gdy faktura dokumentuje czynności, do których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9 - 11. W art. 19 ust. 13 pkt 2 pod literą a) i b) ustawy o VAT wymienione są usługi transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródloądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami oraz spedycyjne i przeładunkowe.

W świetle powyższego prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia usług transportowych, w zakresie w jakim usługi te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych powstaje na zasadach ogólnych, tj. w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez stronę zapytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym - tylko w przypadku przedstawienia przez stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy - na dzień 22.10.2004 r.