Pytanie:

Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów finansowanych z dotacji, które są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych?

Odpowiadając w trybie art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), na pismo Podatnika z dnia 9 grudnia 2004 r., uzupełnione dnia 27 grudnia 2004 r. dotyczące udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowej Soli wyjaśnia:

Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikająca z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Natomiast z mocy art. 88 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Jednocześnie zgodnie z art. 88 ust. 3 pkt 1 tej ustawy, przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Z danych rejestracyjnych posiadanych w tutejszym Urzędzie wynika, że Podatnik prowadzi działalność gospodarczą od dnia 04.11.2004 r. w zakresie sprzedaży usług opodatkowanych (wykonywanie instalacji centralnego ogrzewania i wentylacyjnych o symbolu PKD 4533A). Zatem, jeżeli zakupiony środek trwały (analizator spalin) oraz zakupiony wykrywacz gazu oraz zakupione narzędzia pomocnicze służą do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy ich nabyciu. Natomiast nie podlega odliczeniu podatek naliczony zawarty w fakturze dokumentującej przystosowanie samochodu niezaliczanego u Podatnika do środków trwałych.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące na dzień jej datowania przepisy prawa.