Pytanie:

Czy mogę odliczyć podatek VAT od zakupu motocykla i od zakupu paliwa do motocykla ?

W odpowiedzi na pismo z dnia 15.09.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 25.10.2004 r.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, iż zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż wyliczona według wzoru określonego w tym przepisie kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca nie więcej jednak, niż 5.000zł.

W przypadku usługobiorców użytkujących wyżej określone samochody i inne pojazdy na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania nie może przekroczyć kwoty 5.000zł - art. 86 ust. 3 i 5 ustawy o VAT.

Z kolei z art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy wynika, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5.

Powołana ustawa o podatku od towarów i usług nie definiuje pojęcia pojazdu samochodowego. Należy, zatem posłużyć się definicją określoną w art. 2 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2003 r. Nr 58, poz. 515 ze zm.). Zgodnie z pkt 33 tego artykułu pojazdem samochodowym jest pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością 25 km/h. Natomiast zgodnie z pkt 45 cyt. przepisu motocykl jest pojazdem samochodowym jednośladowym lub z bocznym wózkiem wielośladowym.

Wobec powyższego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, iż wymienione na wstępie ograniczenia i wyłączenia w zakresie odliczania podatku naliczonego dotyczą również motocykli.