Pytanie:

Czy od samochodów AUTOS VAN Hyundai, dopuszczalna ładowność 1299 kg, ilość miejsc 2 w jednym rzędzie, posiadających homologację producenta jako samochody ciężarowe, oddzielonych od siedzeń trwałą kratką, od września 2005 r. przysługuje odliczenie podatku naliczonego , od należnego, na podstawie faktur za paliwo, w związku ze zmianą art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług?

Zdaniem Pana , w oparciu o wydane zaświadczenie Okręgowej Stacji Kontroli Pojazdów, wyżej wymieniony pojazd spełnia warunki określone w art. 86 ustawy o VAT wzw. z czym odliczenie faktur związanych z nabyciem paliwa do tego samochodu przysługuje.

Z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 (Dz. U. Nr 54 poz. 539 ze zmianami) wynika, że w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi będącemu osobą prawną, jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz osobą fizyczną, wykonującą samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na celu rezultat tej działalności, co do zasady, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a).

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 21 kwietnia 2005 r. zmieniono przepisy dotyczące zasad rozliczania podatku naliczonego przy nabyciu i eksploatacji samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych. Zmiany te weszły w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia tej ustawy, tj. 22 sierpnia 2005 r. (ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. została opublikowana 23 maja 2005 r. w Dzienniku Ustaw Nr 90 pod poz. 756 ).

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 3 znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT. Pełne odliczenie podatku naliczonego od zakupionego paliwa dotyczy wyłącznie samochodów, których dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony z zastrzeżeniem art. 86 ust. 4 ustawy o VAT w myśl którego podatnikowi przysługuje prawo do odliczenie podatku naliczonego od paliwa wykorzystywanego do napędu pojazdów wymienionych w tym artykule , tj.:
1) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
4) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach: agregat elektryczny/ spawalniczy, bankowóz, do prac wiertniczych, koparka, koparkospycharka, ładowarka, oczyszczanie dróg, podnośnik do prac konserwacyjno - montażowych, pomoc drogowa, zimowego utrzymania dróg, żuraw samochodowy;
6) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
7) przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych, określonych w ust. 4 pkt 1 - 4, stwierdza się, zgodnie z przepisem art. 86 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań. Kopię zaświadczenia, podatnik jest obowiązany dostarczyć, w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego. Wskazać przy tym należy, że zgodnie z art 5 ust. 1 ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 756) na potrzeby rozliczeń podatku VAT w zakresie odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliw wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 1 - 4 nabytych przed dniem wejścia w życie ustawy z 21 kwietnia 2005 r. (tj. przed dniem 1 czerwca 2005 r.) dodatkowe badanie techniczne powinno być przeprowadzone w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później jednak niż przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie znowelizowanej ustawy.

Wobec powyższego, od dnia 22 sierpnia 2005 r. tj. od wejścia w życie znowelizowanych przepisów art. 86 ust. 3 i ust. 4 ustawy o podatku o towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych wyłącznie do napędu pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony oraz do napędu pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, które spełniają wymagania wskazane w art. 86 ust. 4 ustawy. Zaświadczenie okręgowej stacji kontroli pojazdów, o którym mowa we wskazanym wyżej art. 86 ust. 5 ustawy ma jedynie potwierdzić prawo podatnika do odliczenia podatku z tytułu nabycia paliwa.

Mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony we wniosku , stwierdzić należy, że przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem paliwa do ww. samochodu.