Pytanie:

Kiedy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury korygującej za dostawę energii elektrycznej?

Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawnypostanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Spółka zajmuje się dostarczaniem odbiorcom energii elektrycznej. Dostarczaną energię Spółka zakupuje od przedsiębiorstw elektrycznych. Część przedsiębiorstw energetycznych wystawia za dany okres rozliczeniowy (najczęściej miesiąc) faktury VAT na prognozowaną wartość zużycia energii elektrycznej, po zakończeniu okresu rozliczeniowego, na podstawie odczytu z licznika, wystawiana jako faktura korygująca, w której rozliczana jest rzeczywista ilość pobranej energii elektrycznej, faktury korygujące zmniejszają bądź zwiększają kwotę należności. Zdarza się również, że pracownicy przedsiębiorstw energetycznych popełnią błąd przy wystawianiu faktury VAT . Błąd taki jest następnie korygowany poprzez wystawienie faktury korygującej zwiększającej kwotę netto, VAT i kwotę brutto. W kwietniu 2005r. Spółka otrzymała faktury korygujące za energię elektryczną zawierające informację, jakiego okresu dotyczą, wystawione w kwietniu 2005r. W tych fakturach podany był termin płatności przypadający na maj 2005r. Zdaniem Spółki prawo do odliczenia podatku naliczonego z w/w faktur przysługuje w miesiącu, w którym fakturę otrzymano czyli w kwietniu 2005r.

Zgodnie § 20 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 Nr 97, poz. 971) nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest uprawniony do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwartał, w którym fakturę otrzymali - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie podatku naliczonego, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.

Wobec powyższego Spółka ma prawo do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc w którym otrzymała fakturę korygującą czyli w opisanym we wniosku przypadku w miesiącu kwietniu 2005r.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.